[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第三章“企業預算管理”第五節重點精講：預算考核，本節內容主要介紹預算考核指標體系的優化。

　　【“預算考核指標體系的優化”相關知識點】

　　1.考核指標單一

　　2.指標含義不明確甚至錯誤

　　3.指標之間缺乏邏輯性

　　【重點精講】：預算考核指標體系的優化

　　預算考核指標體系設計中存在的主要問題有：

　　（一）考核指標單一

　　（二）指標含義不明確甚至錯誤

　　（三）指標之間缺乏邏輯性

　　企業考核指標體系設計，應該注意以下四點：

　　1.考核指標體系應該兼顧財務指標和非財務指標

　　按照“平衡計分卡”思路，指標體系設計中應兼顧財務指標與非財務的平衡、領先與滯后的平衡、短期與長期的平衡、內部與外部的平衡，從以下四個維度來設計企業的年度經營指標體系：

　　（1）財務類指標。這類指標主要從財務上反映各個責任中心在生產經營方面的努力結果。包括凈資產收益率、資產負債率、流動比率、投資報酬率、銷售利潤率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、稅后利潤，現金凈流量等。

　　（2）客戶類指標。這類指標反映各責任中心在客戶工作方面的業績，包括市場占有率、客戶維持率、客戶滿意度、產品交貨率、產品退貨率、產品返修率、產品保修天數和保修期限等。

　　（3）內部流程類指標。這類指標主要對企業內部經營過程創新、經營和售后報告給予重點關注。包括新產品研發能力、新產品設計能力、產品制造周期、研發費用增長率、工藝改造能力、生產能力利用率、機器完好率、設備利用率和安全生產率等。

　　（4）學習成長類指標。這類指標反映企業可持續發展的能力，包括員工滿意度、員工流動率、員工培訓次數、員工提案改善建議等。

　　2.考核指標必須突出戰略管理重點

　　為體現企業戰略管理的重點，將全部指標為分基本指標、輔助指標（或修正指標）等。

　　核心指標是反映企業戰略重點的一些綜合性指標，如收入增長率、新產品銷售增長率、ROE、經營性現金凈流量等。

　　輔助指標是為了更好地說明核心指標內容的一些更為具體的指標，如市場占有率、合同金額增長率、不良品降低率等。

　　3.抓住關鍵業績指標（KPI），控制KPI的數量

　　考核指標之間具有關聯性，但不能面面俱到，通過抓住關鍵業績指標將員工的行為引向組織的目標方向。每個維度的指標控制在5個左右，太少可能無法反映職位的關鍵績效水平；太多的指標會增加管理的難度，并降低對員工行為的引導作用。

　　4.體現出各責任中心的主要職責

　　考核指標體系的設計應以各責任主體的責權范圍為限，將責任主體的可控事項納入考評范圍，根據責任中心的具體特點來設置考核核心指標、輔助指標或修正指標，并賦予不同的權重的分值。

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