[小編“星云流水”]本篇為2013《高級會計實務》第九章知識點精講：行政事業單位單位層面內部控制，該知識點主要講解決策議事機制、崗位責任制、人力資源政策等。

　　本篇知識點關系：高級會計實務 >> 第九章 行政事業單位預算管理、會計處理與內部控制 >> 第七節 內部控制 >> 行政事業單位單位層面內部控制

　　目錄：

　　1.決策議事機制

　　2.崗位責任制

　　3.人力資源政策

　　4.單位文化

　　5.財務體系

　　6.信息技術的運用

　　單位層面的內部控制為業務層面內部控制提供環境基礎。單位層面內部控制涉及決策議事機制、崗位責任制、人力資源政策、單位文化、財務體系和信息技術運用等方面。

　　(一)決策議事機制

　　單位應當制定單位領導班子議事決策程序等有關制度，完善議事決策機制。單位建立議事決策機制應當符合以下要求:

　　1.集體研究與專家論證、技術咨詢相結合。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。這要求單位在做出重大決策時，對于專業性比較強的，應當注意聽取專家的意見，必要時可以組織技術咨詢。

　　2.明確實行集體決策的重大經濟事項的范圍。大額資金使用、大宗設備采購、基本建設等重大經濟事項的內部決策，應由單位領導班子集體研究決定。由于各單位實際情況不同，重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。

　　3.做好記錄備案，注重決策落實。單位應當做好相關會議記錄，如實反映每一個領導班子成員的決策過程和意見，并請每一位領導班子成員核實記錄并簽字，及時歸檔。決策后要對決策執行的效率和效果的進行跟蹤評價，避免決策走過場，失去權威性。

　　(二)崗位責任制

　　單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工。內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。

　　在建立崗位責任制時，應當確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。通常的要求就是單位經濟活動的決策、執行、監督的相互分離相互制約，以及業務經辦、財產保管、會計記錄的相互分離相互制約。

　　(三)人力資源政策

　　人力資源政策是內部環境的重要組成部分。人力資源政策應當做到以下兩點:

　　1.把好人員入口關，采取措施不斷提高人員綜合素質。將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和任用員工的重要標準，切實加強員工業務培訓和繼續教育，不斷提升員工的素質。為內部控制關鍵崗位配各的工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。

　　2.實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

　　(四)單位文化

　　單位文化是單位在存續的過程中形成的共同思想、作風、價值觀念和行為準則。單位應當加強文化建設，由領導帶頭，積極營造遵紀守法、誠實守信、愛崗敬業、團結協作、奮發向上的文化。

　　(五)財務體系

　　財務體系是指財務機構、會計人員和財務會計工作的有機結合。單位應當采取有效措施完善財務體系。

　　1.建立健全財務部門。單位應當根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當保障財務部門的人員編制，以便財務部門能夠實施必要的不相容崗位分離和輪崗。

　　2.理順財務管理體制，適當采用財務集中管理。按照事權和財權匹配的原則，理順財務管理體制;對于規模比較小或者財務管理比較混亂的單位，上級單位可以考慮收回其財務管理權，只在這些單位設立報賬點;規模比較大的單位應盡量實施財務集中管理，確保全單位財務管理政策統一，會計核算集中。

　　3.完善財務管理制度。除了上級部門有比較完善的內部管理制度并可以遵照實施外，單位應當制定完善各項財務管理制度，如制定財務管理辦法、經費支出標準、差旅費報銷管理辦法、會議費報銷管理辦法、庫存現金管理辦法、采購管理辦法等內部管理制度。

　　4.依法依規開展會計工作。單位應當根據實際發生的經濟業務事項，按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

　　(六)信息技術的運用

　　單位應當積極推進信息化建設，對信息系統建設實施歸口管理，在日常辦公、財務管理、資產管理等領域，盡快實施信息化。單位在實施辦公自動化、經濟活動管理信息化系統的過程中，應當將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱的因素，保護信息安全。

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