【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務》第四章知識點精講：企業層面控制”，該知識點主要講解了組織架構控制、發展戰略控制、人力資源控制等5類企業層面控制。

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　　知識點二：企業層面控制

　　目錄：

　　1.組織架構控制　　

　　2.發展戰略控制

　　3.人力資源控制

　　4.社會責任控制

　　5.企業文化控制

　　企業層面控制，是指對企業控制目標的實現具有重大影響，與內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督直接相關的控制。具體包括組織構架控制、發展戰略控制、人力資源控制、社會責任控制和企業文化控制。

　　(一)組織架構控制

　　組織架構，是指企業按照國家有關法律法規、股東(大)會決議和企業章程，結合本企業實際，明確股東(大)會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。

　　組織構架控制內容

　　主要風險

　　(1)治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略;(2)內部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。

　　關鍵控制點及控制措施

　　設計環節

　　(1)董事會、監事會和經理層的職責權限等應當明確，決策權、執行權和監督權應當相互分離，形成制衡;(2)重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度;(3)按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設置內部職能機構;(4)按照不相容職務相互分離的要求，明確各個崗位的權限和相互關系;(5)制定組織結構圖、業務流程圖等內部管理制度，使員工正確履行職責。

　　運行環節

　　(1)對現有治理結構和內部機構設置進行全面梳理，確保本企業治理結構、內部機構設置和運行機制等符合現代企業制度要求;(2)建立科學的投資管控制度，重點關注子公司的發展戰略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免等重要事項;(3)定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估。

　　(二)發展戰略控制

　　發展戰略，是指企業在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發展目標與戰略規劃。發展戰略控制內容見表4-9

　　主要風險

　　(1)缺乏明確的發展戰略或發展戰略實施不到位;(2)發展戰略過于激進，脫離企業實際能力或偏離主業;(3)發展戰略因主觀原因頻繁變動。

　　關鍵控制點及控制措施

　　制定環節

　　(1)在充分調查研究、科學分析預測的基礎上制定發展目標;(2)確定每個發展階段的具體目標、工作任務和實施路徑;(3)在董事會下設立戰略委員會，對發展目標和戰略規劃進行可行性研究和科學論證，形成發展戰略建議方案;(4)董事會審議發展戰略方案，報經股東(大)會批準實施。

　　實施環節

　　(1)根據戰略規劃，制定年度工作計劃，編制全面預算，將年度目標分解、落實;(2)采取組織結構調整、人員調配等配套保障措施，確保發展戰略的有效實施;(3)重視發展戰略的宣傳工作，將發展戰略及其分解落實情況傳遞到內部各管理層級和全體員工;(4)加強對發展戰略實施情況的監控和評估，根據經濟形勢等變化，調整發展戰略。

　　(三)人力資源控制

　　人力資源，是指企業組織生產經營活動而錄(任)用的各種人員，包括董事、監事、高級管理人員和全體員工。人力資源控制的內容：

　　主要風險

　　(1)人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發機制不健全，可能導致企業發展戰略難以

　　實現。

　　(2)人力資源激勵約束制度不合理、關健崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經

　　營效率低下或關鍵技術、商業秘密和國家機密泄露。

　　(3)人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損。

　　關鍵控制點及控制措施

　　引進與開發環節

　　(1)結合生產經營實際需要，制定年度人力資源需求計劃;(2)遵循德才兼備、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優秀人才;(3)依法與選聘人員簽訂勞動合同;(4)建立選聘人員試用期和崗前培訓制度;(5)建立員工培訓長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關心員工職業發展的文化氛圍。

　　使用與退出環節

　　(1)建立和完善人力資源的激勵約束機制，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價;(2)制定與業績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協調，體現效率優先，兼顧公平;(3)制定定期輪崗制度;(4)建立健全員工退出機制;(5)與退出員工依法約定保守關鍵技術、商業秘密、國家機密和競業限制的期限;(6)定期對年度人力資源計劃執行情況進行評估。

　　(四)社會責任控制

　　社會責任，是指企業在經營發展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量(含服務)、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等。社會責任控制內容見表4-11：

　　主要風險

　　(1)安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業發生安全事故。

　　(2)產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業巨額賠償、形象受損，甚至破產。

　　(3)環境保護投入不足，資源耗費大，造成環境污染或資源枯竭，可能導致企業巨額賠償、缺乏發展后勁甚至停業。

　　(4)促進就業和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業發展和社會穩定。

　　社會責任控制內容

　　關鍵控制點及控制措施

　　安全生產環節

　　(1)建立嚴格的安全生產管理體系、操作規范和應急預案;(2)設立安全管理部門和安全監督機構;(3)重視安全生產投入，在人力、物力、資金、技術等方面提供必要的保障;(4)貫徹預防為主的原則，對于特殊崗位實行資格認證制度;(5)發生生產安全事故時，企業應當按照安全生產管理制度妥善處理，排除故障，減輕損失，追究責任。

　　產品質量環節

　　(1)根據國家和行業相關產品質量的要求，從事生產經營活動，切實提高產品質量和服務水平;(2)規范生產流程，建立嚴格的產品質量控制和檢驗制度，嚴把質量關;(3)加強產品的售后服務。

　　環境保護與資源節約

　　(1)建立環境保護與資源節約制度;(2)加大對環保工作的人力、物力、財力的投入和技術支持;(3)利用國家產業結構調整相關政策，加快高新技術開發和傳統產業改造;

　　(4)建立環境保護和資源節約的監控制度，定期開展監督檢查，發現問題，及時采取措施予以糾正。

　　促進就業與員工權益保護環節

　　(1)依法保護員工的合法權益，貫徹人力資源政策，保護員工依法享有勞動權利和履行勞動義務;(2)與員工簽訂勞動合同并依法履行，建立科學的員工薪酬制度和激勵機制;

　　(3)建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機制;(4)及時辦理員工社會保險，足額繳納社會保險費，保障員工依法享受社會保險待遇;(5)加強職工代表大會和工會組織建設，維護員工合法權益，積極開展員工職業教育培訓;(6)按照產學研用相結合的社會需求，積極創建實習基地，大力支持社會有關方面培養、鍛煉社會需要的應用型人才。

　　(五)企業文化控制

　　企業文化，是指企業在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。企業文化控制內容：

　　主要風險

　　(1)缺乏積極向上的企業文化，可能導致員工喪失對企業的信心和認同感，企業缺乏凝聚力和競爭力。

　　(2)缺乏開拓創新、團隊協作和風險意識，可能導致企業發展目標難以實現，影響可持續發展。

　　(3)缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發生，造成企業損失，影響企業信譽。

　　(4)忽視企業間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。

　　關鍵控制點及控制措施

　　文化培育環節

　　(1)積極培育具有自身特色的企業文化，打造以主業為核心的企業品牌;

　　(2)培育體現企業特色的發展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經營理念、履行社會責任和開拓創新的企業精神，以及團隊協作和風險防范意識;(3)提煉核心價值，確定文化建設的目標和內容;(4)董事、監事、經理和其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導和垂范作用;

　　(5)企業文化建設應當融入生產經營全過程，切實做到文化建設與發展戰略的有機結合;(6)重視并購重組過程中的文化建設。

　　文化評估環節

　　(1)建立企業文化評估制度;(2)企業文化評估應當重點關注董事、監事、經理和其他高級管理人員在企業文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業核心價值的認同感、企業經營管理行為與企業文化的一致性、企業品牌的社會影響力、參與企業并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業未來發展的信心;(3)重視文化評估結果，針對評估過程中發現的問題，及時采取措施加以改進。

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