1.預(yù)算執(zhí)行

　　(1)甲單位將應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算資金直接作為本單位事業(yè)收入的做法不正確。

　　正確做法：應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算資金要及時足額繳入財政專戶，不能直接作為單位收入。

　　(2)甲單位動用乙單位專項經(jīng)費墊支人員經(jīng)費的做法不正確。

　　正確做法：甲單位應(yīng)將專項經(jīng)費及時全額撥付給乙單位。

　　(3)甲單位將超收的非財政補助收入100萬元安排職工福利支出的做法不正確。

　　正確做法：甲單位應(yīng)當(dāng)計入本單位收入，按照批準(zhǔn)的預(yù)算支出開展活動，未支出部分轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，提取職工福利基金，并轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

　　(4)會計核算實施方案不正確。

　　正確做法：“財政補助收入”科目應(yīng)在“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類”科目的“項”級科目設(shè)置明細賬。(類、款、項)

　　2.資產(chǎn)管理

　　(1)乙單位對外投資的做法不正確。

　　正確做法：乙單位的對外投資行為應(yīng)報甲單位審核，并由同級財政部門審批。

　　(2)乙單位科研設(shè)備核銷處理的做法不正確。

　　正確做法：在財政部門批復(fù)、備案前，行政事業(yè)單位對資產(chǎn)損失不得自行進行賬務(wù)處理。

　　(3)甲單位對計算機報廢的程序不符合國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。

　　正確做法：事業(yè)單位處置規(guī)定限額以上的資產(chǎn)，須經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批;處置規(guī)定限額以下的資產(chǎn)報主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果報同級財政部門備案。

　　(4)甲單位報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，同時報同級財政部門備案出租辦公樓的程序不符合國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定;將租金收入計入應(yīng)繳預(yù)算款的做法不正確。

　　正確做法：事業(yè)單位以國有資產(chǎn)對外出租，應(yīng)經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。

　　事業(yè)單位以國有資產(chǎn)對外出租所取得的租金收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，將租金收入計入其他收入。

　　3.收支處理

　　(1)甲單位將未完工的專項工程非財政專項資金的收入和支出科目相互對沖，計入事業(yè)結(jié)余增加“事業(yè)基金”的做法不正確。

　　正確做法：因?qū)ｍ椆こ躺形赐旯ぃ�所以非財政專項資金的收入和支出科目年末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，待來年繼續(xù)使用結(jié)轉(zhuǎn)資金進行專項工程的建設(shè)。

　　(2)甲單位將專利權(quán)對外投資差額增加“其他收入”的做法不正確。

　　正確做法：向其他單位投入無形資產(chǎn)，應(yīng)按雙方確定的價值10萬元，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。將無形資產(chǎn)的賬面價值8萬元，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。

　　(3)甲單位將出售辦公樓收入增加“其他收入”的做法不正確。

　　正確做法：將出售辦公樓收入應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

　　(4)甲單位將財政撥款結(jié)余資金100萬元記入“事業(yè)結(jié)余”且相應(yīng)計提福利基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的做法不正確。

　　正確做法：事業(yè)單位財政撥款結(jié)余應(yīng)該轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”科目，不得計提福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

　　(5)李某將上述退貨退回公務(wù)卡款項提現(xiàn)，上繳單位財務(wù)部門的做法不正確。

　　正確做法：李某應(yīng)及時將收到的退款3 000元到甲單位財務(wù)部門辦理相關(guān)退款手續(xù)，由財務(wù)部門將李某公務(wù)卡中的3 000元貨款退回甲單位的零余額賬戶，增加零余額賬戶用款額度3 000元，同時沖銷相應(yīng)支出3 000元。

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