中央部門結轉和結余資金管理_2025年高級會計實務預習知識點

來源：東奧會計在線責編：wangxing2024-09-10 09:53:06

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【所屬章節】第十章：行政事業單位預算與財務管理

【知識點】中央部門結轉和結余資金管理

(一)結轉和結余資金概述
中央部門結轉和結余資金，是指與中央財政有繳撥款關系的中央級行政、事業單位(含企業化管理的事業單位)、社會團體及企業，按照財政部批復的部門預算，在年度預算執行結束時，未列支出的一般公共預算和政府性基金預算資金。
(1)中央部門結轉資金，是指預算未全部執行或未執行，下年需按原用途繼續使用的預算資金。
(2)中央部門結余資金，是指項目實施周期已結束、項目目標完成或項目提前終止，尚未列支的項目支出預算資金;因項目實施計劃調整，不需要繼續支出的預算資金;預算批復后連續兩年未用完的預算資金。
(二)結轉資金管理
中央部門結轉資金包括基本支出結轉資金和項目支出結轉資金。其中基本支出結轉資金包括人員經費結轉資金和公用經費結轉資金。
1.基本支出結轉資金管理
(1)年度預算執行結束時，尚未列支的基本支出全部作為結轉資金管理，結轉下年繼續用于基本支出。
(2)編制年度預算時，中央部門應充分預計和反映基本支出結轉資金，并結合結轉資金情況統籌安排以后年度基本支出預算。財政部在批復部門年初預算時一并批復部門上年底基本支出結轉資金情況。部門預算中批復的基本支出結轉資金數與部門決算批復數據不一致的，以部門決算數據為準。
(3)中央部門在預算執行中因增人增編需增加基本支出的，應首先通過基本支出結轉資金安排。
2.項目支出結轉資金管理
(1)項目實施周期內，年度預算執行結束時，除連續兩年未用完的預算資金外，已批復預算資金中尚未列支的部分，作為項目支出結轉資金管理，結轉下年按原用途繼續使用。其中，基本建設項目竣工之前，均視為在項目實施周期內，年度預算執行結束時，已批復的預算資金尚未列支的部分，也作為結轉資金管理。
(2)編制年度預算時，中央部門應充分預計和反映項目支出結轉資金，并結合結轉資金情況統籌安排以后年度項目支出預算。
3.控制結轉資金規模
(1)中央部門應努力提高預算編制的科學性、準確性，合理安排分年支出計劃，根據實際支出需求編制相關年度支出預算。同時，在預算執行中，中央部門應及時跟蹤預算資金使用情況，定期進行統計，分析預算執行中存在的問題及原因，并采取措施合理加快執行進度。
(2)對當年批復的部門預算支出中，預計年底將形成結轉資金的部分，除基本建設項目外，中央部門按照規定程序報經財政部批準后，可調減當年預算或調劑用于其他急需資金的支出。
(3)對結轉資金中預計年底前難以支出的部分，除基本建設項目外，中央部門按照規定程序報經財政部批準后，可調劑用于其他急需資金的支出。連續兩年未用完的結轉資金，由財政部收回。
(4)中央部門調減預算或對結轉資金用途進行調劑后，相關支出如在以后年度出現經費缺口，應在部門三年支出規劃確定的支出總規模內統籌解決，財政部不再單獨安排。
(5)中央部門結轉資金規模較大、占年度支出比重較高的，財政部可收回部分結轉資金。
(三)結余資金管理
中央部門項目支出結余資金包括：項目目標完成或項目提前終止，尚未列支的預算資金;實施周期內，因實施計劃調整，不需要繼續支出的項目支出預算資金;實施周期內，連續兩年未用完的項目支出預算資金;實施周期結束，尚未列支的項目支出預算資金。
另外，部門機動經費在批復當年未動用的部分作為結余資金管理。
(1)項目支出結余資金原則上由財政部收回。年度預算執行結束后，中央部門應在45日內完成對結余資金的清理，將清理情況區分國庫集中支付結余資金和非國庫集中支付結余資金報財政部。清理后的結余資金，中央部門不得繼續動用。財政部收到中央部門報送的結余清理情況后，應在30日內發文收回結余資金。
(2)年初財政部發文收回的結余資金數與部門決算批復數據不一致的，以部門決算數據為準，并根據部門決算批復情況對收回資金數進行調整。
(3)年度預算執行中，因項目目標完成、項目提前終止或實施計劃調整，不需要繼續支出的預算資金，中央部門應及時清理為結余資金并報財政部，由財政部收回。
(4)基本建設項目竣工后，項目建設單位應抓緊辦理工程價款結算和清理項目結余資金，并編報竣工財務決算。基本建設項目的結余資金，由財政部收回。