全面預算管理的應用環境_2024年高級會計實務高頻考點
只要你還愿意努力，世界會給你驚喜。高級會計師考試即將舉行，本文東奧會計為考生們準備了2024年《高級會計實務》全面預算管理的應用環境相關知識的講解，對此知識點不熟悉的考生可以來回顧一下！
【知識點】全面預算管理的應用環境
【所屬章節】第二章 企業全面預算管理
全面預算管理的應用環境
(一)戰略目標
企業應按照戰略目標，確定預算管理的方向、重點和目標。
企業戰略管理首先要確定企業的愿景，在此基礎上明確企業的使命，然后形成企業的戰略目標。戰略目標就是企業愿景和使命的具體化，是一個長遠的目標，時間跨度一般為5年或5年以上，內容較為抽象和概括。戰略目標的實現，是一個長期的過程，在這個過程中，需要一個內容更為具體、目標更為確切的規劃，這就是企業的戰略規劃。戰略規劃是企業戰略目標的實施步驟和策略，時間跨度一般為3年。
(二)業務計劃
業務計劃，是指按照戰略目標對業務活動的具體描述和詳細計劃。企業應將戰略目標和業務計劃具體化、數量化作為預算目標，促進戰略目標“落地”。
經營目標是以戰略規劃為導向，反映企業在一定時期內生產經營所要達到的預期目標。企業年度經營目標的制定必須從企業的戰略出發，而不是從企業所擁有的資源出發，以確保年度經營目標與企業的戰略目標相一致。所以，企業的年度經營目標應該反映出企業戰略管理的意圖。
戰略目標、戰略規劃、經營目標與全面預算之間，既有區別，又有聯系，它們的關系如下圖所示。
企業的戰略目標需要戰略規劃和經營目標來細化與分解，戰略規劃和經營目標又需要全面預算來具體執行。全面預算是實現戰略目標和戰略規劃、落實經營目標的具體行動方案，戰略規劃和經營目標是編制全面預算的基本依據，全面預算不能偏離戰略規劃和經營目標。
(三)組織架構(☆☆)
1.組織體系框架
全面預算管理的組織體系通常由全面預算管理的決策機構、工作機構和執行機構三個層面構成，見下圖。
機構 | 內容闡釋 | |||
全面預算管理決策機構 | 股東（大）會 | 全面預算管理的法定權力機構。《中華人民共和國公司法》規定，股東（大）會負責審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案 | ||
董事會 | 全面預算管理的法定決策機構。《中華人民共和國公司法》規定，董事會負責制定公司的年度財務預算方案、決算方案 | |||
全面預算管理決策機構 | 預算管理委員會 | 主要對公司董事會負責，預算管理委員會并非法定的董事會決策機構，其由于企業的性質、規模等因素不同，設立方式可以有所不同 | 上市公司可以將預算管理委員會設立為董事會的專門委員會之一，成員由董事會選舉產生，主任委員由會計專業的獨立董事擔任；非上市公司預算管理委員會一般由董事長或總經理任主任委員、總會計師或分管財務的副總經理任副主任委員 | |
預算管理委員會主要職責包括：
(1)制定頒布企業全面預算管理制度，包括預算管理的政策、措施、辦法、要求等;
(2)根據企業戰略規劃和年度經營目標，擬訂預算目標，并確定預算目標分解方案、預算編制方法和程序;
(3)組織編制、綜合平衡預算草案;
(4)下達經批準的正式年度預算;
(5)協調解決預算編制和執行中的重大問題;
(6)審議預算調整方案，依據授權進行審批;
(7)審議預算考核和獎懲方案;
(8)對企業全面預算總的執行情況進行考核;
(9)其他全面預算管理事宜。
機構 | 內容闡釋 | |||
全面預算管理決策機構 | 企業 經理層 | 全面預算管理的日常運行決策機構，負責組織執行全面預算，決定和處理全面預算管理的日常運行事項 | ||
全面預算管理工作機構 | 預算管理委員會辦公室 | 負責全面預算管理的組織領導和日常工作 | 一般設在財務部門，其主任一般由總會計師（或財務總監、分管財會工作的副總經理）兼任，工作人員除了財務部門人員外，還應有計劃、人力資源、生產、銷售、研發等業務部門人員參加 | |
全面預算管理工作機構的主要職責一般包括：
(1)擬訂企業各項全面預算管理制度，并負責檢查落實預算管理制度的執行;
(2)擬訂年度預算總目標分解方案及有關預算編制程序、方法的草案，報預算管理委員會審定;
(3)組織和指導各級預算單位開展預算編制工作;
(4)預審各預算單位的預算初稿，進行綜合平衡，并提出修改意見和建議;
(5)匯總編制企業全面預算草案，提交預算管理委員會審查;
(6)跟蹤、監控企業預算執行情況;
(7)定期匯總、分析各預算單位預算執行情況，并向預算管理委員會提交預算執行分析報告，為委員會進一步采取行動擬訂建議方案;
(8)接受各預算單位的預算調整申請，根據企業預算管理制度進行審查，集中制定年度預算調整方案，報預算管理委員會審議;
(9)協調解決企業預算編制和執行中的有關問題;
(10)提出預算考核和獎懲方案，報預算管理委員會審議;
(11)組織開展對企業二級預算執行單位[企業內部各職能部門、所屬分(子)企業等，預算執行情況的考核，提出考核結果和獎懲建議，報預算管理委員會審議;
(12)預算管理委員會授權的其他工作。
機構 | 內容闡釋 | ||
全面預算管理執行機構 | 企業內部單位，包括企業內部各職能部門、所屬分（子）企業等 | 企業內部預算責任單位可以分為投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心和收入中心 | 組織開展本部門或本企業全面預算的編制工作，嚴格執行批準下達的預算 |
各預算執行機構的主要職責一般包括：
(1)提供編制預算的各項基礎資料;
(2)負責本單位全面預算的編制和上報工作;
(3)將本單位預算指標層層分解，落實到各部門、各環節和各崗位;
(4)嚴格執行經批準的預算，監督檢查本單位預算執行情況;
(5)及時分析、報告本單位的預算執行情況，解決預算執行中的問題;
(6)根據內外部環境變化及企業預算管理制度，提出預算調整申請;
(7)組織實施本單位內部的預算考核和獎懲工作;
(8)配合預算管理部門做好企業總預算的綜合平衡、執行監控、考核獎懲等工作;
(9)執行預算管理部門下達的其他預算管理任務。
(四)內部管理制度(四項制度)
全面預算管理制度體系一般應涵蓋全面預算管理的組織體系、編制制度、執行與控制制度、調整制度、分析與報告制度、考評制度等方面。
1.預算編制制度。企業應建立和完善預算編制的工作制度，明確預算編制依據、編制內容、編制程序和編制方法，確保預算編制依據合理、內容全面、程序規范、方法科學，確保形成各層級廣泛接受的、符合業務假設的、可實現的預算控制目標。
2.預算授權控制制度。企業應建立預算授權控制制度，強化預算責任，嚴格預算控制。
3.預算執行監督、分析制度。企業應建立預算執行的監督、分析制度，提高預算管理對業務的控制能力。
4.預算考核制度。企業應建立健全預算考核制度，并將預算考核結果納入績效考核體系，切實做到有獎有懲、獎懲分明。
(五)信息系統
企業應充分利用現代信息技術，規范預算管理流程，提高預算管理效率。從功能的角度出發，全面預算信息系統通常包括預算編制、預算調整、執行控制、分析預警、預算考核等模塊。全面預算信息系統應與會計核算系統、財務報銷系統、人力資源等業務系統或ERP系統對接，避免預算成為“信息孤島”
注：以上高級會計師考試知識點內容來自東奧老師授課講義
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