中央部門支出預算編制_2024年高級會計實務重要知識點
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【知識點】中央部門支出預算編制
【所屬章節】第十章 行政事業單位預算與財務管理
中央部門支出預算編制
(一)支出預算的內容
中央部門預算支出包括基本支出、項目支出、上繳上級支出、事業單位經營支出、對附屬單位的補助支出。
(二)基本支出預算的編制原則
1.綜合預算原則：統籌考慮各項收入，合理安排。
2.優先保障原則：優先保障基本支出。
3.定額管理原則：以定員定額為主，資產管理與定額管理相結合。
(三)基本支出預算的編制程序
1.編報基礎資料。
2.確定支出標準：財政部根據規定的程序和方法，綜合考慮影響基本支出的相關因素，以國家政策規定為依據，兼顧不同預算單位實際支出情況，結合財力，分別制定出相應的基本支出各項定額標準。
3.審核基礎數據：人員、資產等基礎數據。
4.測算和下達控制數：人員經費根據編制內實有人數與各項定額標準核定;公用經費以人員為計算對象的部分，根據編制數或編制內實有人數與各項定額標準核定;以物耗為計算對象的部分，根據單位實物數量與實物費用定額標準核定。
5.編報部門基本支出預算。
6.審批下達正式預算。
(四)項目支出預算的特征
項目支出預算是圍繞“項目”編制的支出計劃，與基本支出預算相比，具有如下特征：
(1)專項性：項目預算應圍繞特定的業務目標來編制。
(2)獨立性：每個項目支出預算應有其支出的明確范圍，該范圍要能夠反映業務目標的要求，項目之間、項目支出與基本支出之間應有清晰的邊界，不能有交叉。
(3)完整性：項目預算應包括完成特定的業務目標所涉及的全部經費支出，應避免人為拆解項目。
(五)項目的分級管理
中央部門項目預算分為一級項目和二級項目兩個層次。
(1)一級項目的管理。一級項目是編制二級項目的基礎。包括通用項目(由財政部制定)和部門專用項目(由部門提出建議，財政部審核確定)。一級項目的內容包括實施內容、支出范圍和總體績效目標，其中總體績效目標指的是一級項目在預算年度內和三年內預期達到的產出和效果。
(2)二級項目的管理。二級項目由具體預算單位，根據項目支出預算管理規定和相關要求，在一級項目的基礎上自主設立。二級項目要與對應的一級項目相匹配，有充分的立項依據、詳細的實施方案、明確的支出內容、具體的支出計劃和合理的績效目標。
(六)項目的審核及申報
(1)部門審核和評審程序：主要審核和評審項目的完整性、必要性、可行性和合理性等方面。部門要對一級項目下的二級項目進行優先排序。
(2)項目支出預算及項目庫的申報。部門根據項目的優先排序情況，按照財政部要求的分年度項目支出規模，向財政部申報項目支出預算，同時，按照財政部要求的分年度項目庫控制規模，向財政部申報項目庫。
申報的項目庫中應包含已列入預算和規劃的全部項目，其他未列入預算和規劃的項目，根據優先排序情況選擇申報。
(七)項目預算評審
將預算評審實質性嵌入部門預算管理流程，項目需經過研究、論證和評審等程序后方可入項目庫。所有項目納入項目庫管理，年度預算安排項目從項目庫中擇優選取。
項目預算評審的內容主要包括完整性、必要性、可行性和合理性等方面。
(1)完整性：主要是項目申報程序是否合規，項目申報內容填寫是否全面，項目申報所需資料是否齊全等。
(2)必要性：主要是項目立項依據是否充分，與部門職責和宏觀政策銜接是否緊密，與其他項目是否存在交叉重復等。
(3)可行性：主要是項目立項實施方案設計是否可行，是否具備執行條件等。
(4)合理性：主要是項目支出內容是否真實、合規，預算需求和績效目標設置是否科學合理等。
(八)項目的調整及控制
(1)財政部對項目的調整與控制：財政部根據全國中期財政規劃、財政政策、部門需求等情況，核定并下達部門三年項目支出控制數。控制數中明確一級項目和部分重點二級項目的具體分年控制數。
(2)部門對項目的調整：財政部控制數下達后，三年及分年支出總額不得調整。在一級項目的支出控制數規模內，部門可增減或替換二級項目，增加的二級項目必須是已申報納入財政部項目庫，且財政部未明確不予安排的項目。
(九)項目的批復和調整
(1)項目的批復：全國人民代表大會批準中央預算后，財政部以“一級項目+二級項目”的形式批復各中央部門年度項目支出預算和下達各中央部門三年項目支出規劃。
(2)項目的調整：當年安排預算的項目一經批準，則項目當年的年初預算數不得再做調整，涉及調劑當年預算數的，需按規定程序辦理。
(十)夯實項目庫管理
(1)預算支出全部以項目形式納入預算項目庫，預算管理各環節均以項目為基本單元，實施項目全生命周期管理(前期謀劃、項目儲備、預算編制、項目實施、項目結束和終止等)。
(2)堅持先有項目、再安排預算的原則。單位申請預算，必須從項目庫中選擇預算項目。
(3)中央部門和單位如需對已入庫項目進行調整，須編制項目調整計劃，按程序逐級審核報批。
(4)夯實項目庫管理，要進一步健全項目入庫和退出機制，加大清理完善存量項目工作力度，加強對新增項目的審核分析;積極推進預算和績效管理一體化，暢通項目立項、評審、監管、評估、績效、決算等信息，充分發揮信息系統的輔助和支撐作用;同時積極運用零基預算理念，不斷提高項目管理水平和資金使用效益。
注：以上高級會計師考試知識點內容來自東奧老師授課講義
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