2025年高級會計師考試案例分析5月31日

來源：東奧會計在線責編：韓藝2025-05-31 09:14:56

目標是方向，不懈努力是動力，讓我們一路向前，無懼風雨。高級會計師考試新一輪的備考已經開始，考生們要以通過考試為目標而努力。下面是高級會計師考試案例分析每日一練習題，快來做題吧！

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【案例分析題】

甲公司為一家在上海證券交易所上市的國有大型集團企業，其所屬產業是國家“去產能”的重點行業之一。目前企業成本高于競爭對手，資產負債率居高不下。2025年初，甲公司風險管理與內部控制部門根據董事會要求，圍繞企業高質量發展，實現提質增效，將“去產能、去杠桿、降成本”重點任務放在首位，牽頭研究起草了《2025年度風險管理與內部控制工作服務建議書》。該建議書內容摘要如下：

（1）關注產業政策，化解過剩產能。為有效應對產能過剩風險，建議公司采取下列措施“去產能”：①對本年度擬上馬的所有固定資產投資項目進行嚴格的節能環保等事前評估，嚴禁開工建設不符合國家產業政策的項目；②對市場較為成熟、利潤較為穩定的業務單元，繼續保持現有的業務規模和生產能力。

（2）創新營銷模式，緩解庫存壓力。為有效應對公司產品大量積壓的風險，建議采取下列策略“去庫存”：①通過“前向一體化”的方式并購營銷渠道較廣、競爭實力較強的零售商，并將其整合為公司的銷售分部；②積極探索線上營銷模式，通過“協議買斷”的方式將積壓產品出售給某電子商務平臺公司。③為了應對美國“對等關稅”的不利影響，采取“出口轉內銷”等各種措施，降低庫存，增加銷售收入。

（3）優化籌資結構，合理降低杠桿。對融資業務的風險分析顯示：公司2024年末的資產負債率（80%），明顯高于行業平均水平（65%），且面臨較大的短期償債壓力；如果繼續通過“借新還舊”等傳統方式融資，可能加劇償債壓力并帶來其他潛在風險，最終引發資金鏈斷裂。為了“去杠桿”，建議2025年度采用增加權益資金的方式彌補公司發展所需的資金缺口。

（4）加強流程管控，降低運營成本。為控制公司的運營成本、提高銷售凈利率，建議公司采用下列控制措施“降成本”：①加強和完善成本會計核算系統、成本管理制度，采用作業成本法進行核算與管理；②強化預算剛性，對于超預算或預算外的資金支付，實行嚴格的審批制度；③在進行運營分析控制時，重視成本分析工作，定期召開分析會，并形成分析報告，發現存在問題，及時查明原因并加以改進。

（5）強化外部審計、風險管理考核和評價，合理保證內控目標的實現。①在做好內部控制自我評價的基礎上，公司委托A會計師事務所對其內部控制進行審計。A會計師事務所在審計過程中發現：公司交易系統的某模塊存在重大技術設計缺陷，但該重大缺陷不影響公司財務報表的真實可靠。甲會計師事務所出具了帶強調段的無保留意見的內部控制審計報告。②企業根據風險管理職責設置風險管理考核指標，并納入企業績效管理，定期對風險管理制度、工具方法和風險管理目標的實現情況進行評價，識別是否存在內部控制重要缺陷，評價風險管理是否有效，形成評價結論并出具評價報告。

假設不考慮其他因素。

要求：

1.根據資料（1）中的①和②項、資料（2）中的①~③項，逐項指出其建議采取的風險應對策略的類型。

2.結合資料（1）和（2），指出企業在考慮應對方案時，不同應對方案均需考慮并計算各自的什么風險？并簡述其含義。

3.根據資料（3），回答下列問題：

（1）簡述風險按照來源和范圍劃分，可分為哪兩類及其具體內容。從企業風險來源和范圍的角度,指出甲公司面臨什么風險？

（2）指出甲公司針對融資業務采用了哪些定量技術進行風險分析。

4.根據《企業內部控制基本規范》中的控制活動要素，分別指出資料（4）采用了哪些控制措施。

5.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，針對資料（5）中的①，公司交易系統某模塊存在的重大技術設計缺陷，說明A會計師事務所在內部控制審計報告中應當如何處理。

6.根據資料（5）中的②，指出其是否存在不當之處；如存在不當之處，指出不當之處，并說明理由。

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