2025年高級會計師考試案例分析4月11日
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【案例分析題】
甲單位為一家新設立的省級事業單位。為加強單位內部控制，2025年1月，甲單位召開內部控制建設與評價專題工作會議，就單位內部控制體系建設與評價相關問題進行研究。會后形成的會議紀要部分內容如下：
（1）關于工作目標。內部控制目標是單位建立和實施內部控制所要達到的目的。會議強調，單位內部控制目標應與單位總體目標相一致，具體包括五個方面：合理保證單位經濟活動合法合規、確保單位資產安全和完整、合理保證單位財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗以及提高公共服務的效率和效果。
（2）關于內容與范圍。會議認為，現階段單位的經濟活動主要包括五大類：預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理以及合同管理。單位內部控制體系建設僅需針對五大類經濟業務予以展開。
（3）關于組織領導。會議要求，各部門要在認真學習單位內部控制建設相關文件精神的基礎上，積極參與單位內部控制體系建設工作。為加強內部控制建設工作的組織領導，會議進一步明確：單位成立內部控制體系建設領導小組，組長由分管財務工作的行政副職擔任，并由其全面負責單位內部控制體系的建設與有效實施工作；財務處是內部控制體系建設組織實施工作的牽頭部門，負責組織協調單位內部控制體系建設日常工作；行政綜合辦公室、人事處、內部審計處、紀委監察處、政府采購辦公室、資產管理處、規劃建設處、信息中心等部門為領導小組成員單位，按其職能分工負責相應的內部控制體系建設工作。
（4）關于評價與監督。會議認為，內部控制的評價與監督是確保單位內部控制建設不斷完善并有效實施的重要環節，內部控制評價與監督包括自我評價和內部監督兩個層面。會議決定，單位內部控制的自我評價和內部監督均由內部審計處負責。
假定不考慮其他因素。
要求：根據內部控制的相關規定，逐項判斷會議紀要內容（1）至（4）是否存在不當之處；對存在不當之處的，指出不當之處，并分別說明理由。
【正確答案】
1.內容（1）存在不當之處。
不當之處：“確保單位資產安全和完整”的表述不當。
理由：內部控制的目標包括五個方面，其中之一應為合理保證單位資產安全和使用有效。
2.內容（2）存在不當之處。
不當之處：“單位內部控制體系建設僅需針對五大類經濟業務予以展開”的表述不當。
理由：內部控制建設包括單位層面和業務層面兩部分內容；業務層面共涉及六大經濟業務，還包括建設項目管理。
3.內容（3）存在不當之處。
不當之處：“組長由分管財務工作的行政副職擔任，并由其全面負責單位內部控制體系的建設與有效實施工作”的表述不當。
理由：單位負責人應對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。
4.內容（4）存在不當之處。
不當之處：“內部控制評價與監督包括自我評價和內部監督兩個層面”的表述不當。
理由：內部控制評價與監督包括自我評價、內部監督和外部監督三個層面。
說明：以上內容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。預祝大家順利通過高級會計師考試。
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