2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析3月6日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2025-03-06 09:43:07

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【案例分析題】

甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位，按其所在省財(cái)政廳要求，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理等規(guī)定。甲單位審計(jì)處對(duì)本單位2024年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，召開(kāi)工作會(huì)議，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項(xiàng)進(jìn)行溝通：

(1)2024年6月，甲單位準(zhǔn)備編制2025年“一上”預(yù)算草案，各業(yè)務(wù)部門提出2025年事業(yè)發(fā)展與用款計(jì)劃，包括新增專項(xiàng)任務(wù)的資金需求。財(cái)務(wù)處在對(duì)2025年預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)支出進(jìn)行匯總后發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)總支出超出預(yù)計(jì)總收入較多，財(cái)務(wù)處建議預(yù)算資金安排應(yīng)當(dāng)首先保障單位基本支出的合理需要，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)財(cái)力情況合理安排單位發(fā)展所需的項(xiàng)目支出。

(2)甲單位實(shí)驗(yàn)室工作人員李某2024年5月購(gòu)買實(shí)驗(yàn)耗材花費(fèi)4200元，通過(guò)公務(wù)卡結(jié)算并已辦理報(bào)銷還款手續(xù)。6月，李某使用該批實(shí)驗(yàn)耗材過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其存在質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商，對(duì)方同意退貨50%，并將2100元退貨款退回李某公務(wù)卡。李某收到該筆退款后未辦理相關(guān)退款手續(xù)，財(cái)務(wù)部門也未進(jìn)行處理。

(3)2024年6月，甲單位采用公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)一批儀器設(shè)備，為防止供應(yīng)商遞交投標(biāo)文件后又撤銷文件，影響采購(gòu)活動(dòng)的順利進(jìn)行，采購(gòu)處建議收取一定的投標(biāo)保證金，并規(guī)定供應(yīng)商必須以支票或匯票方式提交保證金。

(4)甲單位財(cái)務(wù)部門收入核算崗位涉及三人，其中：丁某負(fù)責(zé)收款，王某負(fù)責(zé)開(kāi)具票據(jù)和收入登記工作，張某負(fù)責(zé)票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案保管。2024年8月，張某因病經(jīng)批準(zhǔn)休假半年，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人考慮到丁某工作量不夠飽滿，責(zé)成丁某負(fù)責(zé)張某休假期間的工作。

(5)甲單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，加強(qiáng)績(jī)效監(jiān)控，按照“全面覆蓋、突出重點(diǎn)，權(quán)責(zé)對(duì)等、約束有力，結(jié)果運(yùn)用、及時(shí)糾偏”的原則，只對(duì)一般公共預(yù)算項(xiàng)目支出進(jìn)行了監(jiān)控。

假定不考慮其他因素的影響。

要求：根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中收付制度、政府采購(gòu)制度、預(yù)算績(jī)效管理、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)的處理是否正確，如不正確，分別說(shuō)明理由。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析