2024年高級會計師考試案例分析7月6日
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【案例分析題】
甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國內(nèi)擁有多個子公司，業(yè)務(wù)范圍遍及全國。為強化企業(yè)預(yù)算管理，2023年起甲公司推行全面預(yù)算管理，制定了全面預(yù)算管理制度，有關(guān)規(guī)定如下：
(1)全面預(yù)算編制范圍。涵蓋財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、融資預(yù)算，上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。
(2)全面預(yù)算利潤目標(biāo)確定。甲公司2024年預(yù)計股利分配額為1200萬元，股利分配比率為40%。
(3)全面預(yù)算調(diào)整流程。預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達，一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報告后，應(yīng)進行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后下達子公司執(zhí)行。
(4)全面預(yù)算的基本任務(wù)。確定公司的經(jīng)營方針和目標(biāo)并組織實施;明確公司內(nèi)部各個層級的管理責(zé)任和權(quán)限;對公司經(jīng)營活動進行控制、監(jiān)督和分析;保證公司預(yù)算的全面完成。
(5)全面預(yù)算的考核。為更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理目標(biāo)，全面預(yù)算考核應(yīng)講究時效性，根據(jù)管理基礎(chǔ)、內(nèi)外部環(huán)境變化，以及經(jīng)營需要選擇合適的考核時點，并確保相同的績效給予相同的評價，考核標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行前公布，考核結(jié)果應(yīng)在必要的范圍內(nèi)公布。
甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料(1)，判斷甲公司的全面預(yù)算管理的范圍是否完善，并簡要說明理由。
2.根據(jù)資料(2)，采用上加法計算甲公司2024年的目標(biāo)利潤。
3.根據(jù)資料(3)，判斷甲公司全面預(yù)算調(diào)整流程是否存在缺陷，并簡要說明理由。
4.根據(jù)資料(4)，判斷甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”是否合理，并簡要說明理由。
5.根據(jù)資料(5)，指出該資料遵循的全面預(yù)算考核的原則。
【正確答案】
1、甲公司的全面預(yù)算管理的范圍比較完善。
理由：全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算和人力資源預(yù)算等。專門決策預(yù)算包括投資預(yù)算(即資本支出預(yù)算)和融資預(yù)算。財務(wù)預(yù)算主要包括資金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等。該公司的全面預(yù)算編制范圍涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，所以比較完善。
2、甲公司2024年的目標(biāo)利潤=1200/40%/(1-25%)=4000(萬元)
3、全面預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷。
理由：全面預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算申請，而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，預(yù)算管理委員會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用;且應(yīng)提交股東（大）會審議批準(zhǔn)后方可下達執(zhí)行。
4、動態(tài)性原則、公平公開公正原則。
說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝大家高級會計師考試輕松過關(guān)。
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