2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析9.1
邊學(xué)邊練或能幫助考生更好消化高級(jí)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)，本篇東奧帶來“全面預(yù)算編制方式”相關(guān)練習(xí)題，希望對(duì)考生們有幫助！
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【案例分析題】
A公司是一家生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年11月份編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。為了加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，該公司正在逐步調(diào)整全面預(yù)算編制方式，以期實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。
（1）在2022年11月召開的2023年度全面預(yù)算管理工作啟動(dòng)會(huì)議上，部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
總會(huì)計(jì)師：應(yīng)規(guī)范全面預(yù)算編制方式，逐步改變“由各個(gè)層級(jí)的經(jīng)理和關(guān)鍵員工一起共同制定本部門的預(yù)算，最高管理層和董事會(huì)只保留最后的批準(zhǔn)權(quán)”的模式，并且指出預(yù)算編制應(yīng)符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，2023年預(yù)計(jì)營業(yè)收入增長15%，利潤總額增長12%。
財(cái)務(wù)部經(jīng)理：2022年公司總部進(jìn)行了流程再造，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化;2023年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費(fèi)用預(yù)算不應(yīng)該繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制。
（2）A公司2022年預(yù)算分析情況如下：
2022年預(yù)計(jì)實(shí)際可完成營業(yè)收入為1800億元，2022年預(yù)計(jì)實(shí)際可完成利潤總額為235億元。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 以預(yù)計(jì)實(shí)際可完成值為依據(jù)，計(jì)算A公司2023年?duì)I業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值。
2. 指出A公司流程再造前全面預(yù)算編制的方式以及此方法存在的缺陷。
3. 指出A公司2023年總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡要說明理由。
【正確答案】
1、 正確答案 :
2023年?duì)I業(yè)收入的預(yù)算目標(biāo)值=1800×(1+15%)=2070(億元)
2023年利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值=235×(1+12%)=263.2(億元)
2、 正確答案 :
全面預(yù)算編制方式：參與式預(yù)算(自下而上)。
在參與式預(yù)算中，各個(gè)層級(jí)共同制定預(yù)算，最高管理層和董事會(huì)保留最后的批準(zhǔn)權(quán)。在這種預(yù)算編制中，當(dāng)上下級(jí)之間存在信息非對(duì)稱時(shí)，心理因素就會(huì)導(dǎo)致行為扭曲，如高層管理者過嚴(yán)或過松的審批會(huì)引發(fā)預(yù)算松弛或預(yù)算操縱問題。
3、 正確答案 :
2023年公司總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是零基預(yù)算法。
理由：零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。由于A公司2023年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性，所以應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是零基預(yù)算法。
千里之行，始于足下，九層之臺(tái)，起于累土。與其被動(dòng)等待，不如積極行動(dòng)起來，立刻開始預(yù)習(xí)2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試！
注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫
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