2023年高級會計師考試案例分析7.12

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2023-07-12 09:50:56

這個世界是公平的，你想要想得到，就得學會付出和堅持。2024年高級會計師備考正在進行中，大家一定要抓緊時間投入到備考中，案例分析已更新快來做題！

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【案例分析題】

甲集團是一家從事電腦及手機等產品生產、銷售業務的上市公司。2022年5月，甲集團召開了優化風險管理和內部控制體系的專題研討會，就公司的風險管理和內部控制的情況進行了討論，會議有關內容摘要如下：

（1）明確風險管理目標。風險的發生會影響企業實現其戰略目標，因此應在確定公司風險偏好的基礎上，采取相應的控制措施，將企業的總體風險和主要風險消除。

（2）設置風險偏好和風險容忍度。風險偏好是指企業愿意承擔的風險及相應的風險水平，風險容忍度應在風險偏好的基礎上，設定風險管理目標值的可容忍波動范圍。風險容忍度應盡可能用定性表示。

（3）風險的識別與應對。①隨著技術的發展、生產效率的提升和競爭的加劇，電腦及手機等電子產品的價格不斷下降，甲公司銷售產品的價格也在不斷下降。為保持收入的增長，甲公司采取了賒銷的方式，以提高公司產品的銷量;②由于電子配件產品的質量問題，導致其供應的手機產品發生爆炸事故，給消費者造成了人身傷害，消費者就有關賠償問題對甲公司提起了訴訟。為防止類似事件的再次發生，甲公司提高了生產環節各流程的檢測頻率和檢驗標準，對出廠產品進行更為嚴格的把控;③甲公司的配件產品遠銷海外各國，與這些國家企業的交易普遍以美元作為交易結算的貨幣，但由于匯率的波動使得公司的收益也不斷變化。甲公司計劃采用購買金融衍生品的方式，以應對匯率變動帶來的損失。

（4）建立風險管理組織體系。明確風險管理組織架構及各自職責是開展全面風險管理的必要條件。風險管理部門應定期對各職能部門和業務部門的風險管理實施情況和有效性進行考核，形成考核結論并出具考核報告，及時報送董事會、監事會。

（5）強化自我評價。企業董事會或類似權力機構應當定期對公司財務報告內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。

（6）加強外部審計。①委托A會計師事務所實施年度內部控制審計工作，A會計師事務所表明將按照計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷的程序進行審計;②A會計師在審計過程中發現甲公司的境外子公司M公司存在員工串謀舞弊的可疑跡象，可能導致集團層面的財務報表產生重大錯報。M公司對注冊會計師申請商務工作簽證未給予必要協助，致使注冊會計師無法按計劃進行現場審計，且不配合注冊會計師執行替代程序。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據資料（1），指出其是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。

2.根據資料（2）和（4），指出其是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。

3.根據資料（3）中的第②項和第③項，從能否給企業帶來盈利等機會的角度，指出甲公司面臨的風險類型。

4.根據資料（3）中的第①至③項，指出甲公司采取的風險策略的具體類型，并分別說明理由。

5.根據資料（5）和資料（6）中的第①項，指出其是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。

6.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，針對資料（6）中的第②項，指出A會計師事務所出具內部控制審計報告時應發表審計意見的類型，簡要說明理由。

案例分析