2023年高級會計師考試案例分析6.10
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甲單位系一家中央級科研事業單位，乙單位為甲單位的下屬事業單位，均實行中央級行政事業單位相關規定，均已實行國庫集中收付制度。2023年1月，甲單位內部審計部門對甲單位本級及下屬事業單位2022年度的預算執行、資產管理、政府采購、內部控制等情況進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：
（1）甲單位的一項科研項目A預計12月底能夠完成，但11月初由于一些原因被終止，剩余資金100萬元，鑒于另一科研項目B缺乏資金，甲單位將剩余的資金100萬元用于科研項目B中。
（2）7月，乙單位根據上級批準的業務樓擴建項目預算（超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍）直接和B建筑安裝工程公司簽訂建造合同。B建筑安裝工程公司的法人代表是乙單位財務負責人的直系親屬。
（3）8月，乙單位采用公開招標的方式采購一批價值250萬元的精密儀器（屬于集中采購目錄范圍），供應商按規定程序投標后，乙單位項目采購負責人組織成立評標委員會。評標委員會由采購人代表和評審專家組成，成員人數為7人，其中評審專家為3人。
（4）9月，報經規定程序審核批準后，乙單位以公開招租形式對外出租閑置車庫（評估價值為500萬元）。經領導班子集體研究后決定，乙單位確定該閑置辦公樓的年租金價格不低于5萬元，出租期限為6年。通過公開招租，C公司以年租金6萬元的最高價格獲得承租權。乙單位隨即按程序與C公司簽訂了6年期的租賃協議。
（5）作為預算管理一體化建設試點地區，甲單位認為預算管理一體化系統的構建和運行由財政部牽頭、其他政府部門配合就可以，本單位無須參與其中。
（6）甲單位經單位辦公會議決定，對于已經結題的科研項目均進行績效評價，在預算績效管理中，甲單位設定的績效目標符合指向明確、細化量化、合理可行、相應匹配等相關要求，并按照“誰分配資金，誰審核目標”的原則，績效目標由財政部或中央部門按照預算管理級次進行了審核。
（7）11月，乙單位財務部門主管因病休長假，考慮到出納一直都不負責會計憑證和賬簿的登記工作，故將由主管一直保管的存放憑證、報表和其他會計資料的檔案柜鑰匙交給出納保管，以備工作中財務部門人員查閱資料時使用，待主管返回工作崗位時再將鑰匙收回。
假定不考慮其他因素。
根據部門預算管理、國有資產管理、政府采購、預算績效管理和內部控制等有關國家規定，逐項判斷事項（1）至事項（7）的處理是否正確，如不正確，分別說明理由。
【正確答案】
1.事項（1）處理不正確。
理由：年度預算執行中，因項目目標完成、項目提前終止或實施計劃調整，不需要繼續支出的預算資金，中央部門應及時清理為結余資金并報財政部，由財政部收回。
2.事項（2）處理不正確。
理由：擴建項目不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由乙單位直接與B建筑安裝工程公司簽訂合同;另外政府采購活動中，采購人員及相關人員與供應商有利害關系的，必須回避。
3.事項（3）處理不正確。
理由：評標委員會由采購人代表和評審專家組成，成員人數應當為5人以上單數，其中評審專家不得少于成員總數的2/3。
4.事項（4）處理不正確。
理由：中央級事業單位利用國有資產出租的，資產單項價值在800萬元以下的，由主管部門按照有關規定進行審批并報財政部備案，且出租期限一般不得超過5年。
5.事項（5）處理不正確。
理由：預算管理一體化系統的構建和運行需要財政部門牽頭、其他政府部門配合、各級預算單位積極參與。
6.事項（6）處理正確。
7.事項（7）處理不正確。
理由：根據不相容崗位分離控制的要求，出納不得兼管會計檔案的保管工作。
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