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2014年《高級會計實(shí)務(wù)》案例分析：預(yù)算管理概述

分享： 2014/8/27 17:26:16東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高會頻道提供：本篇為2014年高會考試《高級會計實(shí)務(wù)》第三章：“企業(yè)預(yù)算管理”高頻考點(diǎn)相關(guān)練習(xí)題：預(yù)算管理概述。

　　案例分析題

　　M公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月份由預(yù)算管理委員會組織召開了一個預(yù)算工作會議。在會上討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題。會議記要顯示：

　　王某認(rèn)為企業(yè)預(yù)算具有以下特征：（1）預(yù)算是以定性方式展現(xiàn)的計劃；（2）預(yù)算是企業(yè)較長期間的計劃；（3）預(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營目標(biāo)相一致；（4）預(yù)算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的安排，是企業(yè)的資源配置計劃；（5）預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績效評價和考核的一個重要依據(jù)。

　　吳某認(rèn)為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的。

　　張某認(rèn)為，企業(yè)的預(yù)算管理是一個持續(xù)改進(jìn)的過程。主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算。二是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預(yù)算考核，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預(yù)算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

　　孫某認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，預(yù)算管理具有以下作用：（1）規(guī)劃作用；（2）溝通與協(xié)調(diào)作用；（3）監(jiān)控作用；（4）績效評估作用。

　　趙某認(rèn)為，預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程。要做好預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。

　　要求：

　　1.回答會議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有無不當(dāng)之處；

　　2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的；

　　3.舉例說明預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用；

　　4.舉例說明預(yù)算管理的績效評估作用；

　　5.簡要說明一下預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)。

　　6.簡要說明預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)。

　　【答案與解析】

　　1.會議紀(jì)要中的觀點(diǎn)中：

　�。�1）王某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。理由：預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的計劃，而不是定性方式；預(yù)算是企業(yè)特定期間的計劃，而不是較長期間的計劃。

　�。�2）張某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。理由：第二個預(yù)算環(huán)節(jié)應(yīng)該是預(yù)算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)。因?yàn)轭A(yù)算不能一味執(zhí)行，需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)節(jié)的變化，要有一定的控制。

　　2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預(yù)算時，除了要確定各季度的銷售量、單價、銷售收入、期初應(yīng)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團(tuán)隊(duì)如何構(gòu)成，等等，這些都是銷售計劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計劃也可以看作是企業(yè)銷售預(yù)算編制的說明書，通過銷售計劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗(yàn)銷售預(yù)算編制的正確性。

　　3.編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標(biāo)與公司目標(biāo)的協(xié)調(diào)、部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制過程中，企業(yè)各個部門（如市場營銷部門、生產(chǎn)部門、物料管理部門等）可以相互溝通各自的計劃和需要，并能及時地、正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響。

　　編制預(yù)算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動。例如，為開發(fā)新產(chǎn)品，財務(wù)部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金；采購部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準(zhǔn)備必要的物料；市場營銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實(shí)銷售；倉儲和物流部門也需要有儲存新產(chǎn)品的空間和配送資源，等等。

　　4.預(yù)算為員工的績效評估提供了一個標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南。預(yù)算確立后，管理者就需要承擔(dān)與預(yù)算績效相關(guān)的責(zé)任，通過特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以評估管理者的績效。比如，通過成本定額與實(shí)際成本的比較、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。

　　5.預(yù)算管理委員會的職責(zé)主要有：（1）擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作；（2）對各級預(yù)算的責(zé)任主體上報的預(yù)算進(jìn)行審核與修正；（3）將編制好的預(yù)算提交董事會審核批準(zhǔn)；（4）下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實(shí)施；（5）監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛；（6）根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見。

　　6.預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)如下：（1）制訂本單位的業(yè)務(wù)計劃、項(xiàng)目計劃及其預(yù)算草案；（2）執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算；（3）對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并上報分析報告；（4）在授權(quán)范圍內(nèi)配置并使用資源。