貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，持續(xù)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實(shí)保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，深入推進(jìn)區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法協(xié)同,國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省、吉林省、黑龍江省和大連市稅務(wù)局對(duì)《東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》進(jìn)行了修訂,現(xiàn)予以發(fā)布。

本公告自2023年12月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》(2022年第1號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。

附件： 東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局

國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局

2023年11月28日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于修訂發(fā)布〈東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》的解讀

一、修訂目的

國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省、吉林省、黑龍江省和大連市稅務(wù)局于2022年聯(lián)合制定發(fā)布《東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》)，施行效果良好，較好地服務(wù)了國(guó)家區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化了東北地區(qū)稅收營(yíng)商環(huán)境。為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，持續(xù)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實(shí)保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，深入推進(jìn)區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法協(xié)同，國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省、吉林省、黑龍江省和大連市稅務(wù)局在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對(duì)《裁量基準(zhǔn)》進(jìn)行了修訂。

二、主要特點(diǎn)

一是保持政策的相對(duì)穩(wěn)定。修訂后的《裁量基準(zhǔn)》堅(jiān)持剛?cè)岵?jì)的原則，繼續(xù)發(fā)揮《裁量基準(zhǔn)》作為東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰“同一把尺子”的規(guī)范作用，確保處罰結(jié)果公平公正。

二是根據(jù)上位法的變化及時(shí)修正依據(jù)。根據(jù)最新修改的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》對(duì)《裁量基準(zhǔn)》中相關(guān)內(nèi)容的“處罰依據(jù)”進(jìn)行相應(yīng)的修改，以確保處罰依據(jù)與上位法保持一致，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法更加規(guī)范。

三是適當(dāng)參照其他地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)。在推進(jìn)建設(shè)“全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)”的背景下，本次針對(duì)在前期調(diào)研中基層反映較多的意見(jiàn)建議，并合理參考國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相當(dāng)?shù)牡貐^(qū)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)“虛開(kāi)發(fā)票”“非法代開(kāi)發(fā)票”的裁量基準(zhǔn)作了適當(dāng)調(diào)整，更符合基層執(zhí)法的實(shí)際需要。

三、有關(guān)問(wèn)題的說(shuō)明

(一)關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》的適用范圍

遼寧省、吉林省、黑龍江省、大連市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，適用該《裁量基準(zhǔn)》。

(二)關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》中有關(guān)執(zhí)行口徑

《裁量基準(zhǔn)》中除特別注明外，所稱“以上”“以下”均含本數(shù)，“不滿”“超過(guò)”均不含本數(shù)；所稱“發(fā)票金額”“虛開(kāi)金額”“非法代開(kāi)金額”均為不含稅金額。《裁量基準(zhǔn)》所稱“一年”是指違法行為發(fā)生的當(dāng)年，《裁量基準(zhǔn)》所稱“五年”是指作出行政處罰的當(dāng)年及前4個(gè)納稅年度。

舉例說(shuō)明1：稅務(wù)機(jī)關(guān)擬在2022年11月20日對(duì)納稅人“未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料”的違法行為進(jìn)行處罰，按照《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定，“一年內(nèi)”的計(jì)算期間為2022年1月1日至2022年11月20日。

舉例說(shuō)明2：稅務(wù)機(jī)關(guān)擬在2023年2月20日對(duì)納稅人“未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料”的違法行為進(jìn)行處罰，按照《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定，“一年內(nèi)”的計(jì)算期間為2023年1月1日至2023年2月20日。

舉例說(shuō)明3：稅務(wù)機(jī)關(guān)擬在2022年11月20日對(duì)納稅人“虛開(kāi)發(fā)票”的違法行為進(jìn)行處罰，按照《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定，“五年內(nèi)”的計(jì)算期間為2018年1月1日至2022年11月20日。

(三)關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》與相關(guān)文件銜接處理

考慮到《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》已經(jīng)修改以及虛開(kāi)發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票裁量基準(zhǔn)調(diào)整對(duì)行政相對(duì)人權(quán)益造成的影響，修訂后的《裁量基準(zhǔn)》自2023年12月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》(2022年第1號(hào))同時(shí)廢止。

本次修訂的《裁量基準(zhǔn)》施行前發(fā)生的稅務(wù)部門尚未作出行政處罰決定的稅收違法行為，按照原規(guī)定處理，但按照修訂后的《裁量基準(zhǔn)》處理更有利于稅務(wù)行政相對(duì)人的按新規(guī)定處理。

(四)其他事項(xiàng)說(shuō)明

《裁量基準(zhǔn)》施行過(guò)程中，如國(guó)家新出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定與本《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定不一致的，按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。