一、《新疆維吾爾自治區(qū)納稅信用管理實(shí)施辦法（試行）》（以下簡稱《信用辦法》）出臺(tái)背景

2014年7月，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)），稅務(wù)系統(tǒng)已連續(xù)開展2014、2015和2016三個(gè)年度的納稅信用評(píng)價(jià)，按規(guī)定參與納稅信用評(píng)價(jià)的企業(yè)獲得了相應(yīng)的納稅信用級(jí)別。隨著我國信用體系建設(shè)不斷推進(jìn)，企業(yè)的信用狀況已在招投標(biāo)、融資等領(lǐng)域得到廣泛利用，成為企業(yè)參與市場競爭的必要條件，納稅信用已成為企業(yè)參與市場競爭的重要資產(chǎn)。但按照現(xiàn)行規(guī)定，新設(shè)立企業(yè)、全年沒有營業(yè)收入的企業(yè)以及適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)尚未納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍，這些企業(yè)要求參與納稅信用評(píng)價(jià)的呼聲越來越高。

為進(jìn)一步倡導(dǎo)納稅人誠信納稅、推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)和對(duì)納稅人進(jìn)行科學(xué)分類管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用辦法（試行）>的公告》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）要求，擴(kuò)大納入信用評(píng)價(jià)企業(yè)范圍，在A、B、C、D四級(jí)基礎(chǔ)上新增M級(jí)，特制定本公告。

二、《信用辦法》的主要內(nèi)容

《信用辦法》共七章37條。第一章《總則》主要明確《信用辦法》制定的依據(jù)、納稅信用管理的內(nèi)容、適用對(duì)象、管理原則、信息化及參與社會(huì)信用體系建設(shè)等原則性內(nèi)容，是《信用辦法》的基礎(chǔ)。第二章《納稅信用評(píng)價(jià)組織》明確了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)分工，保障納稅信用管理工作的有序進(jìn)行。第三章《納稅信用評(píng)價(jià)方案管理和信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內(nèi)容、信用信息的組成、數(shù)據(jù)采集來源等，旨在統(tǒng)一納稅信用信息的構(gòu)成和數(shù)據(jù)采集來源。第四章《納稅信用評(píng)價(jià)》主要明確納稅信用評(píng)價(jià)的方式、年度指標(biāo)得分、直接判級(jí)的方法、納稅信用級(jí)別的設(shè)定、不參加本期評(píng)價(jià)、不能評(píng)為A級(jí)、直接判為M級(jí)、直接判為D級(jí)以及不影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的情形。第五章《納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布》明確納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定和發(fā)布的責(zé)任與時(shí)間、分級(jí)分類依法有序開放的原則、信用評(píng)價(jià)結(jié)果動(dòng)態(tài)調(diào)整和申請(qǐng)復(fù)評(píng)等事項(xiàng)。第六章《納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用》明確稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒原則對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理的相關(guān)措施。第七章《附則》明確了《信用辦法》的施行時(shí)間。

三、《信用辦法》部分條款的說明

（一）關(guān)于適用對(duì)象

《信用辦法》第三條明確了本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào))要求，將新設(shè)立企業(yè)、全年沒有營業(yè)收入的企業(yè)以及適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍，為其增添信用資產(chǎn)。

（二）關(guān)于管理原則

《信用辦法》第四條明確了對(duì)納稅信用管理應(yīng)遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級(jí)分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。客觀公正指納稅信用評(píng)價(jià)主要依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累；標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一指納稅信用評(píng)價(jià)在稅務(wù)機(jī)關(guān)采用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)和扣分標(biāo)準(zhǔn)；分級(jí)分類指區(qū)分納稅人的信用級(jí)別，規(guī)定不同的管理和服務(wù)措施；動(dòng)態(tài)調(diào)整指稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前年度的信用記錄或者復(fù)核后調(diào)整當(dāng)期的信用評(píng)價(jià)結(jié)果，稅務(wù)總局可根據(jù)稅收政策和征管辦法的改變對(duì)全國統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)適時(shí)調(diào)整和修訂。

（三）關(guān)于管理方式

《信用辦法》第五條明確了推行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理，減少人為干預(yù)，切實(shí)減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)。

（四）關(guān)于經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)及扣分基礎(chǔ)

經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分扣起；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分扣起。

（五）關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)周期

《信用辦法》第十六條規(guī)定，納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度。參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的相關(guān)規(guī)定，《信用辦法》所稱“納稅年度”為自然年，從1月1日到12月31日。

（六）關(guān)于不參加本期信用評(píng)價(jià)的情形

《信用辦法》第十六條規(guī)定納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)如果有四種情形之一，則不參加本期的信用評(píng)價(jià)。“因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案”，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處尚未結(jié)案或是司法機(jī)關(guān)立案查處尚未結(jié)案的情形，不包括特別納稅調(diào)整調(diào)查。因相關(guān)部門檢查（不包括特別納稅調(diào)整）、審計(jì)或者處于復(fù)議、訴訟階段尚未結(jié)案的納稅人，在當(dāng)期評(píng)價(jià)年度內(nèi)不參與信用評(píng)價(jià)，但《信用辦法》第二十五條規(guī)定，如果所列情形解除，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表》（附件5），申請(qǐng)補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第四章規(guī)定處理。

（七）關(guān)于不能評(píng)為A級(jí)納稅人的情形

《信用辦法》第十七條規(guī)定了不能評(píng)價(jià)為A級(jí)納稅人的四種情形。第一項(xiàng)“實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結(jié)果。經(jīng)統(tǒng)計(jì)分析,納稅人經(jīng)營存續(xù)期平均在3-5年，納稅人實(shí)際經(jīng)營后有一個(gè)適應(yīng)期和成長期，依法遵從能力隨存續(xù)時(shí)間會(huì)逐步提升。“實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期”自納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)主營業(yè)務(wù)收入和申報(bào)繳納相關(guān)稅款之日起計(jì)算。第二項(xiàng)“上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的”，與本辦法第三十三條對(duì)D級(jí)納稅人采取的管理措施第七項(xiàng)對(duì)應(yīng)，是針對(duì)嚴(yán)重失信行為的一項(xiàng)管理措施。主要考慮納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果是對(duì)納稅人上一年度納稅信用狀況的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)后對(duì)納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時(shí)間。第三項(xiàng)“非正常原因”是指排除納稅人正常經(jīng)營，包括季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等情況之外的其他原因。第四項(xiàng)“不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。”是指企業(yè)不能按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)則規(guī)定，結(jié)合本單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的需要，建立有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿。

（八）關(guān)于直接判為M級(jí)納稅人的情形

《信用辦法》第十八條明確了2種可以直接判為M級(jí)納稅人的情形。第一項(xiàng)“評(píng)價(jià)年度內(nèi)無主營業(yè)務(wù)收入”，是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得營業(yè)收入。第二項(xiàng)“首次辦理涉稅事宜不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度”，指新設(shè)立企業(yè)從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的，本公告中的評(píng)價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

（九）關(guān)于直接判為D級(jí)納稅人的情形

《信用辦法》第十九條明確了10種可以直接判為D級(jí)納稅人的情形。第一至四項(xiàng)的邏輯是：第一項(xiàng)指納稅人行為被法院判決“構(gòu)成涉稅犯罪的”；第二項(xiàng)指納稅人行為雖未構(gòu)成犯罪，但由于情節(jié)較為嚴(yán)重，被稅務(wù)稽查部門做出“定性”處理，即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款，也應(yīng)該直接判為D級(jí)；第三項(xiàng)指不論情節(jié)是否嚴(yán)重，不按稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查部門）處理結(jié)論繳納或足額繳納稅款、滯納金、罰款的，都直接判為D級(jí)；第四項(xiàng)指抗稅和拒絕稅務(wù)稽查的行為。另外，第一項(xiàng)用“逃避繳納稅款”概念是與刑法銜接，第二項(xiàng)用“偷稅”概念是與稅收征管法銜接；明確偷稅金額10萬元和比例在10%以上的界線，一是參照《刑法修正案（七）》的有關(guān)規(guī)定，二是對(duì)納稅人行為給予一定的容錯(cuò)率。第八項(xiàng)“有非正常戶記錄或由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的”是為了防范非正常戶以重新注冊(cè)新企業(yè)的方式來逃避稅務(wù)監(jiān)管，“非正常戶”是指已辦理稅務(wù)登記，未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，查無下落且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的納稅人。非正常戶不但影響稅收征管，而且破壞市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，其危害主要表現(xiàn)在逃避納稅義務(wù)、不按規(guī)定驗(yàn)銷發(fā)票、虛開代開增值稅專用發(fā)票等方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)其加強(qiáng)管理力度。第九項(xiàng)“由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的”與第三十三條第一項(xiàng)對(duì)應(yīng)，是針對(duì)嚴(yán)重失信行為的一項(xiàng)管理措施。

（十）關(guān)于不影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的情形

《信用辦法》第二十條規(guī)定了不影響納稅人信用評(píng)價(jià)的情形，其中，第二項(xiàng)“非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的”依據(jù)的是稅收征管法第五十二條和稅收征管法實(shí)施細(xì)則第八十一條的規(guī)定。

（十一）關(guān)于納稅人信用信息公開的依據(jù)

稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五條規(guī)定：“為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍”。《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2008〕93號(hào))第四條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)可以披露納稅人的有關(guān)涉稅信息，主要包括：……納稅信用等級(jí)以及定期定額戶的定額等信息”。《信用辦法》第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)和第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，按分級(jí)分類原則，依法有序開放。“有序開放”并非指全部主動(dòng)向社會(huì)公開。稅務(wù)機(jī)關(guān)將主動(dòng)公開A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息，并根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、M、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息。對(duì)重大稅收違法案件信息進(jìn)行定期或者不定期公布的規(guī)定，是與《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）>》（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)）的公告相銜接。

（十二）關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的復(fù)評(píng)

納稅信用管理是一項(xiàng)為納稅人、為推進(jìn)社會(huì)誠信建設(shè)的服務(wù)舉措。《信用辦法》第二十四條規(guī)定，當(dāng)納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議時(shí)，可以書面向做出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)，做出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本辦法第四章《納稅信用評(píng)價(jià)》中的規(guī)定，對(duì)納稅人的信用狀況進(jìn)行復(fù)核。

（十三）關(guān)于守信激勵(lì)和失信懲戒的措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒原則對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理措施，同時(shí)，按照國務(wù)院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級(jí)納稅人還將適用稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門共同實(shí)施的守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒措施。《信用辦法》第二十九具體規(guī)定了對(duì)A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施。第三十三條具體規(guī)定了對(duì)D級(jí)納稅人的懲戒措施，其中第六項(xiàng)將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，在行政許可、政府采購、招標(biāo)投標(biāo)、勞動(dòng)就業(yè)、社會(huì)保障、科研管理、干部選拔任用和管理監(jiān)督、申請(qǐng)政府資金支持等方面依法予以限制的規(guī)定，參照了社會(huì)信用體系建設(shè)部際聯(lián)席會(huì)議發(fā)起的《信用信息共建共享合作備忘錄》和國務(wù)院4月23日常務(wù)會(huì)議研究的促進(jìn)市場公平競爭維護(hù)市場正常秩序的若干意見精神。第七項(xiàng)“D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年”的規(guī)定，主要考慮納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果是對(duì)納稅人上一年度納稅信用狀況的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)后對(duì)納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時(shí)間。

三、《公告》實(shí)施時(shí)間

本公告自2018年7月15日起施行。