為減輕納稅人負擔，規(guī)范納稅人財務會計報表報送，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)<納稅人財務會計報表報送管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕20號）等有關規(guī)定，現就納稅人財務報表報送有關事項公告如下：

一、報送內容

（一）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則有關規(guī)定，納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，是否在減免稅期間，均應按照相應的會計準則和會計制度要求編制財務會計報表，并在規(guī)定的期限內上報主管稅務機關。實行定期定額征收方式管理的納稅人可不報送。納稅人應當事先依照執(zhí)行的會計準則或制度向主管稅務機關備案，并分季度財務報表和年度財務報表，定期向稅務機關報送。

（二）納稅人應按照自身所執(zhí)行的會計準則或制度，結合行業(yè)的不同情況，向主管稅務機關報送相應的財務報表，具體為：

1.執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人

（1）執(zhí)行企業(yè)會計準則的非金融企業(yè)中，尚未執(zhí)行新金融準則和新收入準則的納稅人：

《資產負債表（適用于尚未執(zhí)行新金融準則和新收入準則的企業(yè)）》

《利潤表（適用于尚未執(zhí)行新金融準則和新收入準則的企業(yè)）》

《現金流量表（適用于尚未執(zhí)行新金融準則和新收入準則的企業(yè)）》

《所有者權益變動表（適用于尚未執(zhí)行新金融準則和新收入準則的企業(yè)）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

《企業(yè)會計準則附注》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（2）執(zhí)行企業(yè)會計準則的非金融企業(yè)中，已執(zhí)行新金融準則或新收入準則的納稅人：

《資產負債表（適用于已執(zhí)行新金融準則或新收入準則的企業(yè)）》

《利潤表（適用于已執(zhí)行新金融準則或新收入準則的企業(yè)）》

《現金流量表（適用于已執(zhí)行新金融準則或新收入準則的企業(yè)）》

《所有者權益變動表（適用于已執(zhí)行新金融準則或新收入準則的企業(yè)）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

《企業(yè)會計準則附注》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（3）已執(zhí)行新金融工具準則與新收入準則的金融企業(yè)納稅人：

《資產負債表（適用于已執(zhí)行新金融工具準則與新收入準則的金融企業(yè)）》

《利潤表（適用于已執(zhí)行新金融工具準則與新收入準則的金融企業(yè)）》

《現金流量表（適用于已執(zhí)行新金融工具準則與新收入準則的金融企業(yè)）》

《所有者權益變動表（適用于已執(zhí)行新金融工具準則與新收入準則的金融企業(yè)）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

《企業(yè)會計準則附注》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（4）已執(zhí)行其他新企業(yè)準則但尚未執(zhí)行新金融工具準則的金融企業(yè)納稅人（根據企業(yè)具體行業(yè)報送）：

《資產負債表（適用執(zhí)行企業(yè)會計準則的商業(yè)銀行）》

《利潤表（適用執(zhí)行企業(yè)會計準則的商業(yè)銀行）》

《現金流量表（適用執(zhí)行企業(yè)會計準則的商業(yè)銀行）》

《所有者權益變動表（適用執(zhí)行企業(yè)會計準則的商業(yè)銀行）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

《資產負債表（適用執(zhí)行企業(yè)會計準則的保險公司）》

《利潤表（適用執(zhí)行企業(yè)會計準則的保險公司）》

《現金流量表（適用執(zhí)行企業(yè)會計準則的保險公司）》

《所有者權益變動表（適用執(zhí)行企業(yè)會計準則的保險公司）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

《資產負債表（適用執(zhí)行企業(yè)會計準則的證券公司）》

《利潤表（適用執(zhí)行企業(yè)會計準則的證券公司）》

《現金流量表（適用執(zhí)行企業(yè)會計準則的證券公司）》

《所有者權益變動表（適用執(zhí)行企業(yè)會計準則的證券公司）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

《企業(yè)會計準則附注》（留存?zhèn)洳椋?/p>

2.執(zhí)行小企業(yè)會計準則的納稅人：

（1）《資產負債表（適用執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)）》

（2）《利潤表_月報（適用執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)）》（季度報送時使用）

（3）《利潤表_年報（適用執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)）》

（4）《現金流量表_月報（適用執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)）》（季度報送時使用）

（5）《現金流量表_年報（適用執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)）》

3.執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人：

（1）《資產負債表（適用執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)）》

（2）《利潤表（適用執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)）》

（3）《現金流量表（適用執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)）》

（4）《所有者權益（或股東權益）增減變動表（適用執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（5）《企業(yè)會計制度附注》（留存?zhèn)洳椋?/p>

4.執(zhí)行政府會計準則制度的納稅人：

（1）《資產負債表（適用執(zhí)行政府會計準則制度的單位）》（除彩票機構、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構、國有林場和苗圃外的執(zhí)行政府會計準則制度的單位）

（2）《資產負債表（適用執(zhí)行政府會計準則制度的彩票機構）》（執(zhí)行政府會計準則制度的彩票機構）

（3）《資產負債表（適用執(zhí)行政府會計準則制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構）》（執(zhí)行政府會計準則制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構）

（4）《資產負債表（適用執(zhí)行政府會計準則制度的國有林場和苗圃）》（執(zhí)行政府會計準則制度的國有林場和苗圃）

（5）《收入費用表_月報（適用執(zhí)行政府會計準則制度的單位）》（“財務會計制度及核算軟件備案報告”中報送期限為季報的納稅人）

（6）《收入費用表_年報（適用執(zhí)行政府會計準則制度的單位）》（“財務會計制度及核算軟件備案報告”中報送期限為年報的納稅人）

（7）《凈資產變動表（適用執(zhí)行政府會計準則制度的單位）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（8）《現金流量表（適用執(zhí)行政府會計準則制度的單位）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

5.執(zhí)行民間非營利組織會計制度的納稅人：

（1）《資產負債表（適用執(zhí)行民間非營利組織會計制度的組織）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（2）《業(yè)務活動表（適用執(zhí)行民間非營利組織會計制度的組織）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（3）《現金流量表_年報（適用執(zhí)行民間非營利組織會計制度的組織）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

6.執(zhí)行農民專業(yè)合作社財務會計制度的納稅人：

（1）《資產負債表（適用執(zhí)行農民專業(yè)合作社財務會計制度的單位）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（2）《盈余及盈余分配表（適用執(zhí)行農民專業(yè)合作社財務會計制度的單位）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（3）《成員權益變動表（適用執(zhí)行農民專業(yè)合作社財務會計制度的單位）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

7.執(zhí)行村集體經濟組織會計制度的納稅人：

（1）《資產負債表（適用執(zhí)行村集體經濟組織會計制度的單位）（留存?zhèn)洳椋?/p>

（2）《收益及收益分配表（適用執(zhí)行村集體經濟組織會計制度的單位）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

8.執(zhí)行個體工商戶會計制度的納稅人：

（1）《資產負債表（適用執(zhí)行個體工商戶會計制度的單位）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（2）《應稅所得表（適用執(zhí)行個體工商戶會計制度的單位）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（3）《留存利潤表（適用執(zhí)行個體工商戶會計制度的單位）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

9.執(zhí)行工會會計制度的納稅人：

（1）《資產負債表（適用執(zhí)行工會會計制度的企業(yè)）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（2）《收入支出表（適用執(zhí)行工會會計制度的企業(yè)）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（3）《往來款項明細表（適用執(zhí)行工會會計制度的企業(yè)）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

（4）《經費收繳情況表（適用執(zhí)行工會會計制度的企業(yè)）》（留存?zhèn)洳椋?/p>

10.按照會計準則、會計制度等要求編制合并財務報表的全國千戶集團總部：

（1）《合并利潤表》

（2）《合并現金流量表》

（3）《合并資產負債表》

（4）《合并所有者權益變動表》

（5）《企業(yè)會計準則附注》

二、報送期限

財務會計報表報送期間為按季度和年度報送，納稅人應按照以下要求向主管稅務機關報送財務會計報表：

（一）納稅人報送季度財務會計報表時，其財務報表的申報期限與增值稅、消費稅或企業(yè)所得稅季度申報的申報期限相同。

（二）納稅人報送年度財務會計報表時，其財務報表的申報期限與企業(yè)所得稅年度申報的申報期限相同。

三、報送方式

納稅人應選取以下方式向主管稅務機關報送財務會計報表：

（一）使用網上申報方式的納稅人，通過網上申報系統(tǒng)向稅務機關報送財務會計報表。

（二）未采用網上申報方式的納稅人，可以直接向主管稅務機關辦稅服務廳報送，也可以按規(guī)定采取郵寄或者其他方式辦理報送事項。

四、其他事項

（一）納稅人應向稅務機關進行財務會計制度的備案，其所適用的財務會計制度發(fā)生變化的，應及時向稅務機關辦理變更手續(xù)。

（二）全國千戶集團及其成員企業(yè)、新疆列名大企業(yè)及其成員企業(yè)，按照《國家稅務總局關于規(guī)范全國千戶集團及其成員企業(yè)納稅申報時附報財務會計報表有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第67號）文件執(zhí)行財務會計報表報送工作。

（三）非獨立核算納稅人、所得稅核定征收的納稅人、增值稅或企業(yè)所得稅匯總納稅的納稅人，如未編制財務報表的，暫不進行財務制度備案和財務報表報送。

（四）國家稅務總局對納稅人財務會計報表報送管理另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

本公告自2020年4月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務局

2020年2月28日