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類 別：資源稅文 號：甘肅省地方稅務局公告2017年第5號頒發(fā)日期：2017-09-04
地 區(qū)：甘肅行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為了公平企業(yè)稅收負擔，體現(xiàn)資源稅從價計征的改革目標，科學合理地確定石灰石資源計稅價格，省地稅局在深入企業(yè)調(diào)研、廣泛聽取各方面意見建議的基礎上，決定對自產(chǎn)自用石灰石的水泥生產(chǎn)企業(yè)采用石灰石開采成本占水泥(含熟料，下同)銷售成本的比例與水泥銷售價格聯(lián)動的方法確認石灰石資源稅計稅價格，并計征資源稅。現(xiàn)就有關(guān)具體問題公告如下：
一、石灰石開采成本的構(gòu)成
石灰石開采成本為石灰石離開礦山前所發(fā)生的所有成本費用。具體包括：人工、火工材料、電費、油氣等動力領(lǐng)用、固定資產(chǎn)折舊、采礦權(quán)攤銷、實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費、剝離費、石灰石從開采面到坑口的運費(即：礦內(nèi)運輸費)、相關(guān)長期待攤費用、其他費用等。
采用全程皮帶傳輸?shù)模涞V內(nèi)運輸費按照離開坑口的傳輸距離占總傳輸距離的比例確定。
水泥企業(yè)將礦山開采權(quán)外包給第三方的，合同約定的承包費中剔除從坑口到水泥生產(chǎn)企業(yè)的運輸費后的金額，為石灰石的開采成本。
每噸石灰石開采成本=當期石灰石開采總成本費用/當期石灰石開采量
二、石灰石開采成本占水泥銷售成本的比例
石灰石開采成本占水泥銷售成本的比例＝每噸水泥消耗石灰石開采成本÷每噸水泥銷售成本×100%
三、石灰石資源稅計稅價格的確定
石灰石資源稅計稅價格＝水泥銷售價格(元/噸)×石灰石開采成本占水泥銷售成本的比例
水泥銷售價格不包括水泥從生產(chǎn)廠方運往購買方的運雜費。在計算石灰石資源稅時剔除水泥運雜費應當同時具備以下三個條件：1.水泥銷售合同中單獨約定水泥運雜費單價；2.水泥企業(yè)索取第三方承運部門的運輸票據(jù)；3.有向第三方實際結(jié)算運雜費的付款憑證。
對水泥企業(yè)自行向購貨方運送水泥的，其運雜費沒有單獨核算的，應當一并計征資源稅。運雜費單獨核算但偏高且無正當理由的由主管地稅機關(guān)參照市場價格進行調(diào)整后在水泥銷售價格中扣除。
企業(yè)生產(chǎn)多種標號的水泥時，水泥銷售價格為加權(quán)平均的銷售價格。
四、應納資源稅稅額的計算
企業(yè)當期應納資源稅稅額＝石灰石資源稅計稅價格×水泥銷售數(shù)量(噸)×石灰石資源稅稅率(6%)
五、其他事項
水泥企業(yè)按照上述方法計算的石灰石開采成本占水泥銷售成本的比例，一經(jīng)確定，一年內(nèi)不得變更，并應向主管地稅機關(guān)備案。
本公告自2017年11月1日起執(zhí)行，有效期5年。2016年8月30日下發(fā)的《甘肅省地方稅務局關(guān)于水泥生產(chǎn)企業(yè)石灰石原礦計征資源稅有關(guān)問題的通知》(甘地稅函[2016]353號)同時廢止。
特此公告。
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