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類 別：城鎮(zhèn)土地使用稅文 號：陜西省地方稅務(wù)局2014年第2號頒發(fā)日期：2013-06-07
地 區(qū)：陜西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年1號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免稅管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)﹝2005﹞129號)，按照國家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進土地節(jié)約集約利用的要求，為進一步規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅工作，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、審批權(quán)限
城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年審批。按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，對困難減免稅審批權(quán)限作如下規(guī)定：
(一)對西安市、西咸新區(qū)范圍內(nèi)的納稅人年減免稅額在20萬元(含20萬元)以下的，由各分局、區(qū)(縣)地方稅務(wù)局審批，抄報市地方稅務(wù)局、西咸新區(qū)地方稅務(wù)局備案;納稅人年減免稅額在20萬元以上500萬元(含500萬元)以下的，由市地方稅務(wù)局、西咸新區(qū)地方稅務(wù)局審批，抄報省地方稅務(wù)局備案;納稅人年減免稅額在500萬元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。
(二)對楊凌示范區(qū)范圍內(nèi)的納稅人減免稅額在500萬元(含500萬元)以下的，由楊凌示范區(qū)地方稅務(wù)局審批, 抄報省地方稅務(wù)局備案;納稅人年減免稅額在500萬元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。
(三)對其他地市范圍內(nèi)的納稅人年減免稅額在10萬元(含10萬元)以下的，由縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局審批，抄報市地方稅務(wù)局備案;納稅人年減免稅額在10萬元以上500萬元(含500萬元)以下的，由市地方稅務(wù)局審批，抄報省地方稅務(wù)局備案;納稅人年減免稅額在500萬元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。
(四)各級直接負(fù)責(zé)稅款征收的地方稅務(wù)征收機構(gòu)，其管理范圍內(nèi)納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅，按照管理權(quán)限，由其上級地方稅務(wù)機關(guān)審批。
(五)省政府交辦的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅事項由省地方稅局審批。
二、審批條件
納稅人有下列情形之一的，按減免稅金額不超過納稅人當(dāng)年度實際發(fā)生虧損額的原則，對其經(jīng)營自用的土地，可酌情給予定期減征免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧:
(一)因風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的企業(yè);
(二)從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)，發(fā)生嚴(yán)重虧損的企業(yè);
(三)從事社會公益事業(yè)，發(fā)生嚴(yán)重虧損的企業(yè);
(四)經(jīng)縣以上政府有關(guān)部門認(rèn)定的關(guān)閉或停產(chǎn)整頓且土地閑置在半年以上的企業(yè);
(五)省政府確定的其他企業(yè)。
對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，不予減征免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
三、審批流程
(一)申請。符合困難減免條件的納稅人，應(yīng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請。納稅人申請減免稅時，應(yīng)當(dāng)提交下列資料：
1.納稅人申請減免稅書面報告(包括企業(yè)基本情況、減免稅年度的主要經(jīng)濟指標(biāo)、減免稅依據(jù)、理由、稅款繳納及滯欠情況、減免金額等內(nèi)容)，單位法定代表人須在申請減免稅報告上簽名，并加蓋單位公章;
2.納稅人申請減免稅年度財務(wù)會計報表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表);
3.納稅人的土地證(或其他權(quán)屬證明)、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本、組織機構(gòu)代碼證、法定代表人身份證復(fù)印件并蓋章;
4.納稅人因災(zāi)情申報減免稅，應(yīng)提供能夠說明納稅人遭受自然災(zāi)害的書證、物證及其他相關(guān)證據(jù);
5.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的應(yīng)納稅所得額調(diào)整表。
(二)受理。納稅人減免稅申請由主管地方稅務(wù)機關(guān)受理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人提交的減免稅資料進行認(rèn)真審核，并告知納稅人若進行不實或虛假申請而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。符合審批條件的，要求納稅人如實填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請審批表》，予以受理;納稅人未按規(guī)定提供資料或提供資料不夠全面的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)一次性告知納稅人應(yīng)補正的資料。
(三)調(diào)查。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人提交的減免稅申請后，應(yīng)指派2名以上工作人員進行實地核查，并提出書面調(diào)查報告。
調(diào)查報告應(yīng)包括納稅人基本情況、申請減免稅年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況、減免稅依據(jù)、金額等內(nèi)容。調(diào)查人員應(yīng)對該減免稅項目是否符合減免稅政策規(guī)定、實地核實情況與納稅人申報資料情況是否一致作出具體說明。對是否同意減免稅的金額、理由等提出明確意見，由調(diào)查人員手工簽名并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。
對符合審批條件、實地調(diào)查與納稅人申報資料情況一致、調(diào)查人員意見明確的減免稅項目，主管稅務(wù)機關(guān)召開會議集體研究后，上報上級稅務(wù)機關(guān)。
(四)審核。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對下級稅務(wù)機關(guān)報送的減免稅申請、資料與審批條件進行相關(guān)性審核。
對減免稅申請符合政策，依據(jù)充分的，將減免稅申請、資料和審核意見轉(zhuǎn)入審批程序，按規(guī)定權(quán)限進行辦理;對減免稅申請政策依據(jù)不充分，不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人依法享有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
(五)審批。困難減免稅實行集體審批制。
審批權(quán)限在縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局、西咸新區(qū)各分局的，分別由縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局、西咸新區(qū)各分局減免稅審批委員會研究決定;審批權(quán)限在市地方稅務(wù)局、西咸新區(qū)地方稅務(wù)局的，縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局、西咸新區(qū)各分局提出具體意見上報市地方稅務(wù)局、西咸新區(qū)地方稅務(wù)局，由市地方稅務(wù)局、西咸新區(qū)地方稅務(wù)局減免稅審批委員會研究決定;楊凌示范區(qū)納稅人減免稅由楊凌示范區(qū)地方稅務(wù)局減免稅審批委員會研究決定;審批權(quán)限在省地方稅務(wù)局的，由市(西咸新區(qū)、楊凌示范區(qū))地方稅務(wù)局提出具體意見上報省地方稅務(wù)局，由省地方稅務(wù)局減免稅審批委員會研究決定。
四、審批時限
縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個工作日內(nèi)做出審批決定;市(西咸新區(qū)、楊凌示范區(qū))地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在30個工作日內(nèi)做出審批決定;省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在60個工作日內(nèi)做出審批決定。
在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
五、后續(xù)管理
各級地方稅務(wù)機關(guān)要堅持服務(wù)與管理并重的原則，加強困難減免稅審批的后續(xù)管理和動態(tài)管理，對經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人進行跟蹤評估。對情形發(fā)生變化的，要重新進行審核;對騙取減免稅的，應(yīng)及時追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。
本公告自2014年6月1日起施行至2019年5月31日止廢止。
特此公告。
陜西省地方稅務(wù)局
2014年4月30日
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