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類 別：印花稅文 號：穗地稅函[2009]374號頒發(fā)日期：2008-08-16
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
局屬各單位：
廣東省地方稅務(wù)局近期下發(fā)了《關(guān)于授權(quán)廣州市地方稅務(wù)局作為印花稅核定征收試點(diǎn)單位的批復(fù)》（粵地稅函[2009]544號），同意我局開展印花稅核定征收試點(diǎn)工作。現(xiàn)將《廣州市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
廣州市地方稅務(wù)局
二00九年七月十六日
廣州市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法
第一條? 為規(guī)范印花稅征收和繳納行為，提高印花稅征管質(zhì)效，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]150號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合廣州市實(shí)際，制定本辦法。
第二條? 納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置統(tǒng)一的《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》，各類應(yīng)納稅憑證應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行登記。
納稅人有下列情形之一的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：
（一）未按規(guī)定建立《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)納稅憑證的；
（二）拒不提供應(yīng)納稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)納稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；
（三）采用按期匯總繳納方式，但未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告、逾期仍不報(bào)告的，或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的；
（四）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)為其他需要核定的情形。
第三條? 在我市范圍內(nèi)對部分行業(yè)的部分印花稅稅目實(shí)行核定征收。核定征收印花稅按照《印花稅核定征收范圍及核定率》（見下表）執(zhí)行。
核定征收是指納稅人根據(jù)當(dāng)月（稅款所屬時(shí)期）的收入及支出金額，按核定率確定計(jì)稅依據(jù)，并據(jù)以計(jì)算繳納印花稅。
印花稅核定征收范圍及核定率
企業(yè)類型 | 稅目 | 核定依據(jù) | 核定率 |
工業(yè)企業(yè) | 購銷合同 | 銷售收入 和采購金額 | 收入和采購金額合計(jì)75% |
商業(yè)企業(yè) | 收入和采購金額合計(jì)50% | ||
建筑安裝企業(yè) （不含外地來穗施工企業(yè)） | 建筑安裝工程承包合同 | 工程承包收入 和分包支出 | 工程承包收入和分包支出金額合計(jì)100% |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 銷售（含預(yù)售）收入 | 100% |
說明：建筑安裝企業(yè)將承包的建筑工程分包給其他單位和個(gè)人的，其支付給其他單位和個(gè)人的分包款不得從工程承包收入中扣除。
第四條? 核定率由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況確定。
第五條? 應(yīng)納稅額計(jì)算公式
工業(yè)（商業(yè)）企業(yè)的購銷合同核定應(yīng)繳納印花稅金額＝（銷售收入＋采購金額）×核定率×適用稅率；
建筑安裝企業(yè)的建筑安裝工程承包合同核定應(yīng)繳納印花稅金額＝（工程承包收入＋工程分包支出）×核定率×適用稅率；
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)核定應(yīng)繳納印花稅金額＝銷售（含預(yù)售）收入×核定率×適用稅率。
第六條? 核定征收范圍內(nèi)已繳納印花稅的應(yīng)納稅憑證，在本辦法實(shí)施時(shí)尚未履行完畢的，對本辦法實(shí)施后履行部分已繳納的印花稅稅款，可以從當(dāng)期核定應(yīng)納印花稅稅款中扣減，不再履行部分已繳納的印花稅稅款不予扣減。當(dāng)期核定的應(yīng)納印花稅稅款不足扣減的，不足扣減部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人扣減已繳納印花稅稅款須提交當(dāng)月的《印花稅核定征收可扣減已繳納印花稅稅款報(bào)告表》（附件1），并完整保存已納稅的應(yīng)納稅憑證備查。
納稅人月度收入及支出均衡的，可采用簡易方法計(jì)算一份應(yīng)納稅憑證可扣減稅款的總限額。計(jì)算公式為：
可扣減稅款總限額＝應(yīng)納稅憑證已繳納印花稅金額×（應(yīng)納稅憑證尚未履行期限/應(yīng)納稅憑證約定履行期限）
履行期限以月為單位。
第七條? 有本辦法第二條第二款所列情形之一的納稅人，須向主管地稅機(jī)關(guān)提交《印花稅核定鑒定表》（附件2），經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核后，發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（印花稅核定征收）》（附件3）。納稅人屬于本辦法第二條第二款所列情形但不提出核定申請的，主管地稅機(jī)關(guān)可直接核定并發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（印花稅核定征收）》。
第八條 核定征收印花稅的納稅期限為一個(gè)月，納稅人應(yīng)在次月15日前自行申報(bào)納稅，并提交《印花稅核定征收可扣減已繳納印花稅稅款報(bào)告表》；各區(qū)（市）地稅局應(yīng)在22日前向市局匯總報(bào)送《印花稅核定征收可扣減已繳納印花稅稅款匯總報(bào)告表》（附件4）。
第九條 納稅人未按照規(guī)定納稅期限申報(bào)繳納印花稅或隱瞞核定征收印花稅計(jì)稅依據(jù)，造成不繳或少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
第十條? 印花稅核定征收范圍及核定率由廣州市地方稅務(wù)局根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、稅收政策調(diào)整及稅收征管實(shí)際需要適時(shí)調(diào)整。
第十一條? 對于《印花稅核定征收范圍及核定率》規(guī)定范圍以外的其他應(yīng)納稅憑證，按現(xiàn)行規(guī)定據(jù)實(shí)繳納印花稅。
第十二條? 本辦法未盡事宜，按有關(guān)稅收法律法規(guī)執(zhí)行。
第十三條? 本辦法由廣州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十四條? 本辦法自2009年8月1日（稅款所屬時(shí)期）起執(zhí)行。
附件：1.《印花稅核定征收可扣減已繳納印花稅稅款報(bào)告表》
2.《印花稅核定鑒定表》
3.《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（印花稅核定征收）》
4.《印花稅核定征收可扣減已繳納印花稅稅款匯總報(bào)告表》
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