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類 別：契稅,耕地占用稅文 號(hào)：頒發(fā)日期：2006-08-09
地 區(qū)：山西行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各縣（區(qū)）人民政府，市直各有關(guān)委、局、辦，駐同各有關(guān)單位：
《大同市耕地占用稅和契稅征收管理辦法》已經(jīng)市政府常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
二○○七年七月九日
大同市耕地占用稅和契稅征收管理辦法
為了進(jìn)一步加強(qiáng)耕地占用稅、契稅的征收管理，促進(jìn)土地的節(jié)約和集約利用，推進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》、《山西省耕地占用稅實(shí)施辦法》、《山西省契稅實(shí)施辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。
一、征收對(duì)象及范圍
（一）耕地占用稅：凡在大同市行政區(qū)域內(nèi)用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，占用國家和集體所有的耕地。列入耕地占用稅征收范圍的耕地有：種植糧食作物、經(jīng)濟(jì)作物的土地、菜地、園地、魚塘以及其他農(nóng)用土地。占用前三年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地。
（二）契稅：凡在大同市行政區(qū)域內(nèi)發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地和所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋。征收范圍為國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、交換，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；房屋買賣、贈(zèng)與、交換。以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與；以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股的，以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣。
二、征收管理
地稅、國土資源、房產(chǎn)管理部門要認(rèn)真執(zhí)行國家土地與房地產(chǎn)稅收的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，建立和完善信息共享、情況互通的工作機(jī)制，溝通情況和信息，加強(qiáng)部門的協(xié)作配合。
（一）耕地占用稅、契稅由地稅征收機(jī)關(guān)直接征收，原則上實(shí)行屬地管理。
（二）國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，國有資產(chǎn)（土地、房屋）的出讓、轉(zhuǎn)讓，一律由土地和房屋承受的單位和個(gè)人繳納契稅（土地出讓金中不包括契稅）。占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，均應(yīng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。
（三）國土資源部門應(yīng)根據(jù)地稅征收機(jī)關(guān)的工作需要，提供土地權(quán)屬變更的地籍、地價(jià)資料，以便地稅征收機(jī)關(guān)掌握土地的占用情況，征收耕地占用稅、契稅。通過征用或者出讓、轉(zhuǎn)讓、競(jìng)買等方式取得的土地，以及出租土地使用以變更土地登記的，國土資源部門在辦理用地手續(xù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)把有關(guān)信息告知地稅征收機(jī)關(guān)。
（四）房產(chǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)地稅征收機(jī)關(guān)的工作需要，提供房產(chǎn)、房?jī)r(jià)資料，在辦理房屋權(quán)屬變更登記前，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息告知地稅征收機(jī)關(guān)，以便征收契稅。
（五）國土資源、房產(chǎn)管理部門要嚴(yán)格執(zhí)行耕地占用稅、契稅的有關(guān)法規(guī)、政策，堅(jiān)持“先繳稅、后辦證”的原則，確實(shí)履行好協(xié)稅義務(wù)。要積極協(xié)助地稅征收機(jī)關(guān)在房地產(chǎn)權(quán)屬登記場(chǎng)所設(shè)立房地產(chǎn)稅收征收窗口，將耕地占用稅、契稅征收納入房地產(chǎn)權(quán)屬登記流程，在辦理土地、房屋權(quán)屬登記時(shí)，必須要求承受土地或房屋的單位和個(gè)人出具耕地占用稅、契稅完稅（或減免稅）憑證；對(duì)未出具完稅（或減免稅）憑證的，國土資源、房產(chǎn)管理部門不得辦理相關(guān)手續(xù)，不得發(fā)放土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證。
（六）地稅征收機(jī)關(guān)要充分利用國土資源、房產(chǎn)管理等部門的房地產(chǎn)交易信息，建立、健全稅源檔案及房地產(chǎn)稅收稅源數(shù)據(jù)庫，定期與國土資源、房產(chǎn)管理部門進(jìn)行信息比對(duì)，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新信息。對(duì)從相關(guān)部門獲取的房地產(chǎn)信息資料只能用于征稅的目的，并負(fù)保密責(zé)任。在征管工作中如發(fā)現(xiàn)納稅人未辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記手續(xù)的，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息提供給國土資源、房產(chǎn)管理部門，以便加強(qiáng)土地、房屋權(quán)屬的管理。
（七）財(cái)政部門對(duì)于國土資源、房產(chǎn)管理部門配合稅收征收管理增加的支出，應(yīng)給予協(xié)稅、護(hù)稅工作的經(jīng)費(fèi)支持。
三、減免稅管理
（一）耕地占用稅、契稅的減免，應(yīng)按照相關(guān)的法律、法規(guī)以及減免稅政策規(guī)定執(zhí)行。要規(guī)范減免稅申報(bào)程序，嚴(yán)格實(shí)行申報(bào)管理制度。申報(bào)耕地占用稅減免的納稅人應(yīng)在用地申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)后30日內(nèi)，向與批準(zhǔn)其占用耕地的國土資源管理機(jī)關(guān)同級(jí)的地稅征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)；契稅納稅人應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)，向地稅征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)。
（二）地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人受理、審核減免申報(bào)事項(xiàng)，審核申報(bào)人提供的相關(guān)資料，對(duì)于符合規(guī)定的，由縣級(jí)以上地稅征收機(jī)關(guān)按審批權(quán)限逐級(jí)審批；對(duì)于顯然不符合減免規(guī)定的，審核人應(yīng)向申報(bào)人說明原因，并核定應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)入稅款征收程序。
（三）耕地占用稅、契稅減免申報(bào)應(yīng)由地稅征收機(jī)關(guān)受理，其他任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人無權(quán)受理。
（四）地方各級(jí)人民政府及其主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定作出的減稅、免稅決定無效，地稅征收機(jī)關(guān)不得執(zhí)行。
四、監(jiān)督檢查
（一）國土資源部門在進(jìn)行用地情況檢查和查處土地違法案件中，發(fā)現(xiàn)擅自轉(zhuǎn)讓（受讓）土地的，除按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理外，還應(yīng)查驗(yàn)土地使用人的完稅（或減免稅）憑證，對(duì)于不能出具完稅（或減免稅）憑證的，應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)通報(bào)地稅征收機(jī)關(guān)。要切實(shí)做好地價(jià)評(píng)估動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)及基準(zhǔn)地價(jià)更新等基礎(chǔ)工作，規(guī)范土地市場(chǎng)交易行為和涉稅評(píng)估行為，防止國家稅收流失。地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合國土資源部門開展土地管理方面的檢查。
（二）房產(chǎn)管理部門在辦理房屋權(quán)屬變更過程中，發(fā)現(xiàn)房屋權(quán)屬人提供虛假契約、合同，購買價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格的，要對(duì)該房屋按照市場(chǎng)價(jià)格重新進(jìn)行評(píng)估，地稅征收機(jī)關(guān)按照新的評(píng)估依據(jù)征收契稅。要切實(shí)做好房地產(chǎn)市場(chǎng)監(jiān)測(cè)，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的確定、更新等基礎(chǔ)工作，規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)交易行為和涉稅評(píng)估行為。
（三）地稅征收機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮稅收稽查職能，加強(qiáng)對(duì)耕地占用稅、契稅以及房地產(chǎn)稅收的稽查工作，以查促收，以查促管。要排除一切干擾，清繳欠稅。要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)偷逃稅款的納稅人予以處罰，稽查處理和處罰情況要向社會(huì)公告，促進(jìn)納稅人自覺申報(bào)納稅。
五、法律責(zé)任
（一）對(duì)納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿計(jì)稅依據(jù)、資料（銷售合同或協(xié)議及銷售發(fā)票等）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的偷稅行為，由地稅征收機(jī)關(guān)依法追繳其未繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)納稅人有抗稅行為的，要移交司法機(jī)關(guān)依法處理。
（二）地稅征收機(jī)關(guān)違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，徇私舞弊或玩忽職守，不征或少征應(yīng)征稅款或擅自減免稅的，除依法補(bǔ)征外，將追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（三）國土資源、房產(chǎn)管理等相關(guān)部門違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，對(duì)未取得完稅（或減免稅）憑證而予以辦理房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，造成稅收流失的，除責(zé)成其依法追繳應(yīng)繳稅款外，還將視情節(jié)輕重，予以相應(yīng)的處理。
六、其他規(guī)定
本辦法涉及耕地占用稅、契稅征收管理的具體問題，由大同市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，并組織實(shí)施。
本辦法從公布之日起施行。
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