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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī)文 號(hào)：京財(cái)會(huì)[1992]2827號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-07
地 區(qū)：北京行 業(yè)：其他時(shí)效性：無(wú)效
各區(qū)、縣財(cái)政局、稅務(wù)分局（區(qū)縣稅務(wù)局）、燕山稅務(wù)局，各工業(yè)、商業(yè)總公司（局、社辦）、市鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局、市勞服公司、市城市生產(chǎn)服務(wù)合作總社、市城市信用社聯(lián)合社、市農(nóng)行：
根據(jù)北京市稅務(wù)局京稅二〔1992〕873號(hào)《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)局〈關(guān)于集體企業(yè)若干稅收、財(cái)務(wù)問(wèn)題規(guī)定的通知〉的通知》精神，現(xiàn)將集體企業(yè)若干會(huì)計(jì)處理問(wèn)題通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、關(guān)于集體企業(yè)交存住房公積金的問(wèn)題。企業(yè)根據(jù)市政府京政發(fā)〔1992〕35號(hào)《關(guān)于貫徹執(zhí)行國(guó)務(wù)院住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)北京市住房制度改革實(shí)施方案批復(fù)的通知》精神，按規(guī)定由單位提取的住房折舊和其它資金，劃轉(zhuǎn)住房公積金時(shí)，借（增或減）記有關(guān)科目，貸（增）記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目；不足部分報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)部門(mén)核定，在不超過(guò)規(guī)定的企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的幅度內(nèi)，可列入成本（費(fèi)用），借（增）記有關(guān)科目，貸（增）記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。支用住房公積金時(shí)：借（減）記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。
二、關(guān)于集體企業(yè)固定資產(chǎn)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高后具體帳務(wù)處理問(wèn)題
集體企業(yè)固定資產(chǎn)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高后，對(duì)轉(zhuǎn)為低值易耗品的原固定資產(chǎn)和新購(gòu)置的低值易耗品單位價(jià)值200元（含200元）以上的，一律實(shí)行“五、五”攤銷法；200元以下的可一次性攤銷。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行帳務(wù)處理：
1.尚未提足折舊的固定資產(chǎn)
企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)原價(jià)（或低值易耗品計(jì)劃成本，下同），借（增）記“低值易耗品----在用低值易耗品”科目，貸（減）記“固定資產(chǎn)”科目（采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算的企業(yè)，還應(yīng)借（增）記或貸（減）記“材料成本差異”科目）；按固定資產(chǎn)已提折舊的，借（減）記“折舊”科目，貸（減）記“低值易耗品----低值易耗品攤銷”科目，同時(shí)，部分企業(yè)還應(yīng)將有關(guān)固定基金、更新改造基金轉(zhuǎn)入流動(dòng)基金科目。已提折舊小于或大小原價(jià)（或計(jì)劃成本）50％的差額，作為待攤費(fèi)用處理，小于的差額，借（增）記“待攤費(fèi)用”科目，貸（減）記：“低值易耗品----低值易耗品攤銷”科目；大于的差額作相反的分錄，借（增）記“低值易耗品----低值易耗品攤銷”科目，貸（減）記“待攤費(fèi)用”科目。低值易耗品報(bào)廢時(shí)，按正常會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行處理。
2.已經(jīng)提足折舊的，但尚可使用的固定資產(chǎn)
企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)凈值，借（增）記“待攤費(fèi)用”科目，按已提折舊，借（減）記“折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸（減）記“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，部分企業(yè)還應(yīng)將有關(guān)固定基金、更新改造基金轉(zhuǎn)入流動(dòng)基金科目。企業(yè)對(duì)這部分低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理。為簡(jiǎn)化核算，這些低值易耗品報(bào)廢時(shí)，其殘料價(jià)值作為原材料入庫(kù)，同時(shí)，作為當(dāng)月低值易耗品攤銷的減少，沖減有關(guān)的生產(chǎn)費(fèi)用科目。
三、關(guān)于街道、勞服企業(yè)由勞動(dòng)部門(mén)實(shí)行退休統(tǒng)籌辦法后，提取退休統(tǒng)籌基金時(shí)，借（增或減）記有關(guān)科目，貸（增）記“其他應(yīng)付款”科目，接到上級(jí)撥給的退休統(tǒng)籌基金時(shí)，借（增）記有關(guān)科目，貸（增）記“其他應(yīng)付款”科目，上交多余的退休統(tǒng)籌基金時(shí)，借（減）記“其他應(yīng)付款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。支用退休統(tǒng)籌基金時(shí)，借（減）記“其他應(yīng)付款”科目，貸（增或減）記有關(guān)科目。
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