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    第一章  總  則

    第一條  為了實施對外商投資企業(yè)財務工作的管理和監(jiān)督，保護國家、企業(yè)和投資人的利益，根據(jù)國家關于外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

    第二條  本規(guī)定適用于依照中國法律批準在中國境內(nèi)設立的外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱合營企業(yè)）、中外合作經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱合作企業(yè)）和外資企業(yè)。

    外商投資企業(yè)的財務活動，遵守中國的有關法律、法規(guī)和本規(guī)定，并接受財政機關的檢查和監(jiān)督。

    第三條  全國外商投資企業(yè)的財務工作由財政部統(tǒng)一管理。

    省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）（以下簡稱主管財政機關）具體管理本地區(qū)所屬外商投資企業(yè)的財務工作。

    中央企業(yè)主管部門依法對其所屬企業(yè)舉辦的外商投資企業(yè)的財務工作進行指導、幫助和監(jiān)督。

    第四條  外商投資企業(yè)在辦理工商登記后30天內(nèi)，向主管財政機關提交批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。

    企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資人增資、轉讓投資權益或者改變合作條件的，在依法辦理變更手續(xù)后30天內(nèi)，向主管財政機關提交變更文件的復制件。

    第二章  財務會計機構、人員和制度

    第五條  外商投資企業(yè)應當在中國境內(nèi)企業(yè)所在地設置財務會計機構。規(guī)模較小，設置財務會計機構確有困難的，可以不設，但須報知主管財政機關或中央企業(yè)主管部門。

    企業(yè)應當配備合格的財務會計人員，依法辦理財務會計工作。財會人員因故離職時，須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財務會計工作。

    企業(yè)財務會計機構的具體設置，由董事會（或聯(lián)合管理機構，下同）依照健全、有效的原則確定。

    企業(yè)根據(jù)實際需要，設置總會計師?？倳嫀焻f(xié)助企業(yè)負責人領導企業(yè)的財務會計工作。

    第六條  外商投資企業(yè)根據(jù)中國有關法律、法規(guī)和本規(guī)定，結合企業(yè)具體情況，制定本企業(yè)的財務制度，包括財務收支、財產(chǎn)管理、成本費用管理、開支標準與審批程序、外幣資金管理以及內(nèi)部控制、稽核等項制度。

    企業(yè)的財務制度，在投產(chǎn)營業(yè)前報主管財政機關或中央企業(yè)主管部門備案。

    籌建時間在一年以上的企業(yè)，應先制定適用于籌建期間的財務制度，并在取得營業(yè)執(zhí)照后三個月內(nèi)，報主管財政機關或中央企業(yè)主管部門備案。

    第七條  外商投資企業(yè)按財政部規(guī)定的格式、內(nèi)容和時限，定期向主管財政機關或中央企業(yè)主管部門、當?shù)囟悇諜C關報送財務會計報表和財務情況說明書。其中年度報表和清算報表應附有中國注冊會計師的查帳報告。

    企業(yè)的財務會計報表和附送的查帳報告與財政部規(guī)定要求不符的，須重新編報。

    第三章  資本的管理

    第八條  外商投資企業(yè)應督促投資人按國家法律和合同、章程的規(guī)定，如期繳清出資額或者提供合作條件，做好資產(chǎn)的評估與驗收，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要。投資人在資本投入中違約的，應依法承擔責任。

    投資人可以現(xiàn)金、實物或無形資產(chǎn)出資或提供合作條件。外國投資人以現(xiàn)金出資或提供合作條件的，應是外匯；但其從中國境內(nèi)舉辦的其它外商投資企業(yè)分得的人民幣利潤也可作為資本出資或合作條件。

    投資人以實物、無形資產(chǎn)出資或提供合作條件的，須出具擁有資產(chǎn)所有權和處置權的證明，或者依法出具其它有效證明。投資人不得以租賃的資產(chǎn)或者已設立擔保物權的資產(chǎn)進行投資。

    對于應當作價的出資或合作條件，投資人須依法進行資產(chǎn)的作價。外資企業(yè)無形資產(chǎn)的作價金額不得超過其注冊資本額的20％。

    合營企業(yè)投資人的出資比例，按合同約定時的國家外匯牌價或企業(yè)初次收到出資時的國家外匯牌價折算確定后，不因匯率的改變而改變。

    第九條  外商投資企業(yè)在收到投資人的出資或提供的合作條件后，須聘請中國注冊會計師進行驗資，并出具驗資報告。驗資工作在出資或提供合作條件后60天內(nèi)完成。

    企業(yè)在驗資工作完成后10天內(nèi)，應將驗資報告報送主管財政機關或中央企業(yè)主管部門。驗資報告失實的，應重新驗資。

    第十條  合營企業(yè)和外資企業(yè)在經(jīng)營期內(nèi)，投資人不得以任何名義和方式抽回其注冊資本。合作企業(yè)在合同中約定合作期滿時企業(yè)的全部固定資產(chǎn)歸中國投資人所有的，可以在合作企業(yè)合同中約定外國投資人在合作期限內(nèi)先行回收投資的辦法，但須按有關法律的規(guī)定和合同的約定，對合作企業(yè)的債務承擔責任。合作企業(yè)合同約定外國投資人在繳納所得稅前回收投資的，須報經(jīng)主管財政稅務機關批準。

    第十一條  企業(yè)的資本公積包括：投資人繳付的出資額大于注冊資本的差額；因有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額；接受捐贈的收入等。

    資本公積可用于：企業(yè)發(fā)生特大虧損，以前年度未分配利潤和儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金不足抵補時，經(jīng)董事會決議，用于彌補虧損；根據(jù)董事會決議，在按規(guī)定辦理增資手續(xù)后，用于增資等。

    第四章  資產(chǎn)的管理

    第十二條  外商投資企業(yè)的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、短期有價證券、應收和預付款項以及存貨等。

    企業(yè)的現(xiàn)金應專人保管，不得坐支；銀行存款應以企業(yè)的名義存入開戶銀行；預付款項和應收款項應按合同或協(xié)議的規(guī)定辦理及回收。

    各項外幣資金的收付及存放應遵守國家外匯管理的有關規(guī)定。外幣與記帳本位幣之間的折算，按財政部的有關規(guī)定辦理。

    第十三條  外商投資企業(yè)的存貨是指庫存的、加工中的和在途的各種商品、原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等。存貨須正確分類、合理計價、妥善保管，完善收發(fā)領退手續(xù)和定期盤點制度。

    企業(yè)的存貨按實際成本計價。

    購入的存貨，以買價加運輸、裝卸、保險等費用，運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用和繳納的稅金作為實際成本。其中商業(yè)和服務業(yè)企業(yè)購入的商品以買價和繳納的稅金作為實際成本。

    自制、自產(chǎn)或者自行開采的存貨，以制造、生產(chǎn)或者開采過程中的各項實際支出作為實際成本。

    委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品成本加加工、運輸、裝卸和保險等費用以及繳納的稅金作為實際成本。其中商業(yè)和服務業(yè)企業(yè)委托外單位加工的商品，以加工前商品的進貨原價、加工費用等和繳納的稅金作為實際成本。

    接受捐贈的存貨，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸、保險、繳納的稅金等計價；無發(fā)票帳單的，參照同類實物的市場價格計價。

    采用計劃成本核算的企業(yè)，應計算存貨的計劃成本與實際成本的差異。

    第十四條  企業(yè)發(fā)出或領用商品、自制半成品、原材料、產(chǎn)成品，以及領用低值易耗品、包裝物等，應采用財政部規(guī)定的核算方法計算其實際成本或進行攤銷。

    企業(yè)存貨的帳面價值與可變現(xiàn)凈值背離較大，需要調(diào)整帳面價值的，經(jīng)主管財政機關或中央企業(yè)主管部門核準，可以進行調(diào)整。

    第十五條  外商投資企業(yè)以實物或無形資產(chǎn)向其它單位投資的，須對投出的資產(chǎn)重新進行估價。估價金額與帳面價值之間的差額，屬于短期投資的，作為當期損益；屬于長期投資的，作為遞延投資損益，在投資期內(nèi)逐年平均轉銷。

    企業(yè)以債券投資的，按實際支付的款項計價。

    企業(yè)以股票投資的，按實際支付的款項或者按用于投資的實物、無形資產(chǎn)的重估金額加經(jīng)紀人的傭金等有關費用計價。

    企業(yè)向其它單位投資實際收回的股利或利息收入和到期收回或中途轉讓、售出時的實收款項，與投出時的帳面成本和應收股利或應計利息之間的差額，作為投資損益。

    外商投資企業(yè)撥付獨立核算、不單獨納稅的附屬企業(yè)的資產(chǎn)，按實際撥付的金額或者實物、無形資產(chǎn)的帳面價值計價。

    第十六條  外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)，包括使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，且使用期限超過兩年的，也應作為固定資產(chǎn)。

    第十七條  外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)以原價計價。本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)原價分別是指：

    作為資本或合作條件投入的固定資產(chǎn)，為合同、協(xié)議約定的合理價格，或者參照市場價格估定的價格加使用前發(fā)生的有關費用。其中投資人以設備投入企業(yè)的，在確定原價時，應提供設備制造商開具的原始發(fā)票。

    購入的固定資產(chǎn)，為買價加運輸、裝卸、安裝、保險等費用和繳納的稅金。

    自制、自建的固定資產(chǎn)，為制造、建造過程中的實際支出。

    以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，為合同規(guī)定的價款加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、安裝、保險等費用和繳納的稅金。

    接受捐贈的固定資產(chǎn)，為發(fā)票帳單或資產(chǎn)驗收清單所列金額加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、安裝、保險等費用和繳納的稅金。如系舊的固定資產(chǎn)，應按其新舊程度估計累計折舊。

    盤盈的固定資產(chǎn)，為重置完全價值，并按新舊程度估計累計折舊。

    因技術革新、技術改造而增加價值的固定資產(chǎn)，按所發(fā)生的有關支出增加固定資產(chǎn)原價。

    第十八條  外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊一般采用直線法或者工作量法，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計算；停止使用的固定資產(chǎn)，自停用月份的次月起，停止計算折舊。需要采用其它折舊方法或者改變現(xiàn)有折舊方法的，須依法履行報批手續(xù)。

    第十九條  外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)的應計折舊額一般按其原價和分類折舊率計算。

    固定資產(chǎn)的折舊率按其原值、估計殘值和折舊年限計算確定。估計殘值應不低于原價的10％；如需低于10％的，應依法履行報批手續(xù)。

    企業(yè)的固定資產(chǎn)按以下分類和年限分別計算折舊：

    （一）房屋、建筑物，不短于20年；

    （二）火車、輪船、機器、機械和其它生產(chǎn)設備，不短于10年；

    （三）電子設備和火車、輪船以外的運輸工具，以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務有關的器具、工具、家具等，不短于5年。

    企業(yè)經(jīng)營期限或企業(yè)取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用的年限短于上述規(guī)定折舊年限的，經(jīng)審核批準后，可分別按生產(chǎn)經(jīng)營期限或尚可使用年限確定固定資產(chǎn)折舊年限。

    第二十條  外商投資企業(yè)因擴充、更新、翻新和技術改造增加價值而調(diào)整原價的固定資產(chǎn)，按調(diào)整后的原價和估計殘值、已提折舊和尚可使用年限計算折舊。

    企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應計提折舊。房屋、建筑物以外長期閑置未用的固定資產(chǎn)，不計提折舊。

    固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可繼續(xù)使用的，不再計提；提前報廢的，不補提折舊。

    第二十一條  外商投資企業(yè)在工程購建前，應認真編制工程預算，合理購置所需設備物資，正確核算工程成本，努力節(jié)約工程支出，及時辦理竣工決算。

    自營工程的成本包括直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等。

    出包工程成本包括交付的工程價款和所分攤的工程管理費等。

    設備安裝工程，按所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出，以及所分攤的工程管理費等作為成本。

    第二十二條  外商投資企業(yè)的無形資產(chǎn)包括工業(yè)產(chǎn)權、專有技術、場地（海域）使用權、經(jīng)營特許權、著作權等。

    投資人作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按合同、協(xié)議或企業(yè)申請書的約定，以及由企業(yè)負擔的有關費用作為原價。

    購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的款項作為原價。

    自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出作為原價。

    接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照市場同類無形資產(chǎn)價格進行合理估價。

    上述無形資產(chǎn)在計價時，須備有相關詳細資料，包括所有權證書的復制件，作價的計算根據(jù)和標準等，其中專有技術、經(jīng)營特許權和商譽的計價，應經(jīng)有權認證的機構或中國注冊會計師評估確認。

    第二十三條  外商投資企業(yè)的無形資產(chǎn)應當自企業(yè)開始受益起，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書規(guī)定的期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預計的受益期分期平均攤銷。受益期無法確定的，按照不少于10年的期限分期平均攤銷。

    第二十四條  外商投資企業(yè)的其它資產(chǎn)包括開辦費、籌建期間的匯兌損失等，自投產(chǎn)營業(yè)起分期平均攤銷，攤銷期限不得短于5年。

    從事開發(fā)經(jīng)營成片土地業(yè)務的企業(yè)，其支付的土地出讓金按所在地政府批準的土地使用權出讓年限分期平均攤銷。如企業(yè)因經(jīng)營期限短于出讓年限，需要縮短攤銷期限的，須報經(jīng)主管財政機關批準。

    企業(yè)發(fā)生的其它遞延支出，按預計的受益期分期平均攤銷；受益期無法確定的，按不短于10年的期限分期平均攤銷。

    第五章  成本、費用的管理

    第二十五條  外商投資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的支出，應按規(guī)定計入成本、費用。

    企業(yè)成本、費用的開支范圍，制造業(yè)企業(yè)為直接材料、直接工資、制造費用、銷售費用、管理費用和財務費用。

    商業(yè)企業(yè)為進貨原價、進貨費用、銷貨費用、管理費用和財務費用。

    服務業(yè)企業(yè)為業(yè)務支出、管理費用和財務費用。

    企業(yè)發(fā)生的下列支出或損失不得列入成本、費用：

    （一）為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)而發(fā)生的資本支出；

    （二）資本的利息；

    （三）高于一般商業(yè)借款利率的利息；

    （四）支付給總機構的特許權使用費；

    （五）在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費；

    （六）向其它單位的投資和向其關聯(lián)企業(yè)支付的管理費；

    （七）超過本規(guī)定第三十條和第三十二條規(guī)定標準的壞帳準備和交際應酬費。

    （八）被沒收財物的損失以及應在稅后利潤中支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰息和罰款；

    （九）應在儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金中開支的支出；

    （十）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的收費；

    （十一）與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務無關的其它支出。

    第二十六條  外商投資企業(yè)為取得經(jīng)營業(yè)務收入而發(fā)生的銷售（貨）費用、管理費用和財務費用不計入生產(chǎn)（營業(yè)）成本，應單獨核算，作為期間費用，從銷售（營業(yè)）利潤中直接扣除。

    銷售（貨）費用包括在銷售產(chǎn)（商）品或者提供勞務過程中所發(fā)生的應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、差旅費、傭金、廣告費，以及專設的銷售機構的人員工資和其它經(jīng)費等。

    管理費用包括公司經(jīng)費（人員工資和其它經(jīng)費）、工會經(jīng)費、董事會費、交際應酬費、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、職工培訓費、研究發(fā)展費、場地（海域）使用費、技術轉讓費、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷，以及商品在保管儲運過程中所發(fā)生的費用等。

    財務費用包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構手續(xù)費及其它因籌集資金而發(fā)生的費用。

    第二十七條  外商投資企業(yè)計入成本、費用的工資性支出的水平，由董事會依據(jù)國家有關外商投資企業(yè)勞動管理的規(guī)定，結合企業(yè)經(jīng)濟效益狀況，遵循按勞分配、同工同酬的原則確定。

    第二十八條  外商投資企業(yè)的下列支出從成本、費用中列支：

    （一）參照國營企業(yè)的標準，提取的本企業(yè)中方職工在職期間的保險福利費用；

    （二）按企業(yè)所在地政府規(guī)定的標準，提取的中方職工退休養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金；

    （三）按主管財政機關和勞動部門核定的標準，提取的國家對中方職工的住房、物價等項補貼。

    保險福利費用留在本企業(yè)，用于職工在職期間的醫(yī)療、保險及有關福利費用。

    中方職工退休養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，交由負責企業(yè)中方職工退休和待業(yè)保險的機構管理，專門用于中方職工的勞動保險，不得挪作他用。

    住房補貼留給企業(yè)，作為中方職工住房補助基金，用于補貼修建、購置中方職工住房。物價等項補貼由企業(yè)上交當?shù)刎斦C關。

    第二十九條  外商投資企業(yè)發(fā)生的利息支出，應按同類業(yè)務的正常利率確定。

    （一）為取得固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)而發(fā)生的利息支出，在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算前，計入資產(chǎn)的成本；

    （二）籌建期間發(fā)生的利息支出，計入開辦費；

    （三）生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出，作為財務費用。

    在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的下列差額，作為利息支出或收入，按以下原則處理：

    （一）貼現(xiàn)應收票據(jù)時，實得款額與票據(jù)面值之間的差額，計入當期費用；

    （二）貼現(xiàn)應付票據(jù)時，實得款額與票據(jù)面值之間的差額，在票據(jù)到期償付時計入有關費用；

    （三）發(fā)行債券實際取得的收入與債券面值之間的差額，在債券到期前分期平均攤銷；

    （四）以債券進行投資，實際支付的款項與債券面值之間的差額，在債券到期前分期平均攤銷。

    第三十條  從事信貸、租賃等業(yè)務的外商投資企業(yè)，在依法履行報批手續(xù)后，可于年度終了，按照應收帳款、應收票據(jù)等應收款項或者放款的年末余額（不包括銀行間拆借），計提不超過3％的壞帳準備。

    企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失，超過上一年度計提的壞帳準備部分，列入當期的管理費用；少于上一年度計提的壞帳準備部分，從當期管理費用中扣除；收回已經(jīng)確認的壞帳沖減當期管理費用。

    前款所稱壞帳損失是指應收款項由于債務人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回；或因債務人死亡，其遺產(chǎn)不夠清償，又無義務承擔人，確實無法追還；或因債務人逾期未履行償債義務，已超過兩年，仍然無法收回造成的債權損失。

    第三十一條  外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)在維修過程中實際發(fā)生的支出，列入當期成本費用。其中金額較大的支出作為待攤費用，分期攤銷。

    企業(yè)使用場地，須按所在地政府規(guī)定的收費標準，繳納場地使用費，列入當期的費用。企業(yè)使用海域，應按國家規(guī)定，向主管財政機關或其委托的部門繳納海域使用費，并進行攤銷。

    企業(yè)使用的場地（海域）如由中方投資人以場地（海域）使用權作為投資或合作條件的，其價值按本規(guī)定第二十三條分期攤入成本費用。

    第三十二條  外商投資企業(yè)從成本費用中列支的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的交際應酬費，不得高于以下限額：

    （一）工業(yè)制造、種植、養(yǎng)殖、商業(yè)等企業(yè)，全年銷售（貨）凈額在1500萬元以下的，按不超過銷售（貨）凈額的5‰提??；全年銷售（貨）凈額超過1500萬元的部分，按不超過該部分銷售（貨）凈額的3‰提取。

    （二）旅游、飲食、運輸、建筑、安裝、設計、咨詢、金融、租賃企業(yè)和其它服務性企業(yè)，全年業(yè)務收入總額在500萬元以下的，按不超過業(yè)務收入總額的10‰提??；全年業(yè)務收入總額超過500萬元的部分，按不超過該部分業(yè)務收入總額的5‰提取。

    跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，應分別按其銷售（貨）凈額或業(yè)務收入計算交際應酬費列支限額；如收入難以分清的，可按其主要經(jīng)營項目的所屬行業(yè)確定。

    第三十三條  外商投資企業(yè)的差旅費、誤餐補助費、董事會費等項費用的標準和管理辦法，由董事會作出合理的規(guī)定，報主管財政機關或中央企業(yè)主管部門備案。

    外商投資企業(yè)每月按本企業(yè)職工實際工資總額的2％撥交工會經(jīng)費，在成本費用中列支。工會經(jīng)費由本企業(yè)工會按中華全國總工會的有關規(guī)定管理和使用。

    企業(yè)在經(jīng)營活動中按合同、協(xié)議收受的回扣（傭金），增加經(jīng)營業(yè)務收入或沖減有關成本費用；按合同、協(xié)議支付的回扣（傭金），增加有關成本費用。

    第三十四條  外商投資企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、毀損等，按下列規(guī)定辦理：

    （一）盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或保險公司等的賠款和殘料價值后，計入有關費用，其中屬于非常原因造成的凈損失，列入營業(yè)外支出。盤盈的存貨按同類存貨的實際成本相應沖減有關費用。

    （二）盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入營業(yè)外支出。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊后的凈收益，計入營業(yè)外收入。因報廢、變賣等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

    （三）企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈或盤虧，以及固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關工程成本。

    （四）在建工程發(fā)生的報廢、毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；對于非常原因造成的報廢、毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產(chǎn)營業(yè)后計入營業(yè)外支出。

    第六章  收入、利潤及其分配的管理

    第三十五條  外商投資企業(yè)經(jīng)營業(yè)務收入的實現(xiàn)一般為：產(chǎn)品或者商品已經(jīng)發(fā)出，工程已經(jīng)交付，服務或者勞務已經(jīng)提供，價款已經(jīng)收訖或者已經(jīng)取得收取價款的權利。

    企業(yè)下列經(jīng)營業(yè)務收入可以分期確定：

    （一）以分期收款方式銷售產(chǎn)品或者商品的，可按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定收入的實現(xiàn)，也可按合同約定的購買人應付價款的日期確定收入的實現(xiàn)。

    （二）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，以及為其它單位加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間在一年以上的，按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。

    合作企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，投資人分得產(chǎn)品時，即為取得收入，其收入額按賣給第三方的銷售價格或者參照當時的市場價格計算。

    外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品（商品）的銷售價格，除合同、章程另有規(guī)定者外，凡不由企業(yè)直接銷售的，按產(chǎn)品（商品）的成本，加合理的費用和利潤等方法確定。

    第三十六條  外商投資企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。

    營業(yè)利潤為基本業(yè)務利潤減去銷售（貨）費用、管理費用和財務費用，加上其他業(yè)務利潤的凈額。

    營業(yè)外收入包括：投資收益、處理固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)盤盈等。營業(yè)外支出包括：投資損失、處理固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)盤虧、非常損失等。

    企業(yè)利潤一般應當按月計算。不能按月計算利潤的，在報經(jīng)主管財政機關或中央企業(yè)主管部門同意后，按季或按年計算。

    第三十七條  外商投資企業(yè)的所得利潤依法繳納所得稅。

    繳納所得稅后的利潤按下列順序分配：

    （一）支付各項賠償金、違約金、滯納金、罰息、罰款；

    （二）彌補企業(yè)以前年度虧損；

    （三）提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金；

    （四）向投資人分配利潤。

    外商投資企業(yè)的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金的提取比例由董事會確定。其中，外資企業(yè)可不提取企業(yè)發(fā)展基金，其儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的10％，當提取金額達到注冊資本的50％時，可不再提取。

    外商投資企業(yè)的儲備基金，主要用于墊補企業(yè)的虧損。企業(yè)發(fā)展基金，主要用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)原審批機構批準，也可轉作投資人增資。職工獎勵及福利基金，用于職工非經(jīng)常性獎勵，補貼購建和修繕職工住房等集體福利。

    第三十八條  外商投資企業(yè)的稅后利潤在按本規(guī)定第三十七條（一）、（二）、（三）款分配后的剩余部分，為可供分配的利潤，按以下原則向投資人分配：

    合營企業(yè)按照投資人的實際出資比例進行分配；

    合作企業(yè)按照合同的約定進行分配；

    外資企業(yè)按照章程的規(guī)定進行分配。

    投資人在出資或者提供合作條件中違約，且尚未依照國家有關出資管理的規(guī)定糾正并承擔違約責任的，不得參與利潤的分配。

    企業(yè)以前年度未分配的利潤，可并入本年度的可供分配利潤進行分配。

    企業(yè)一般不得預分利潤，但對效益較好，無到期債務，按規(guī)定預繳所得稅后仍有較多利潤的，經(jīng)主管財政機關批準，可預分一部分利潤。

    第三十九條  外商投資企業(yè)以現(xiàn)金分配利潤時，除合同、章程另有規(guī)定者外，原則上按企業(yè)經(jīng)營所得的貨幣進行分配。投資人分得的人民幣利潤如需調(diào)劑成外幣的，其匯兌損失由投資人自行負擔。

    外國投資人分得的利潤，可依法匯出，也可用于在中國的再投資。中國投資人分得的利潤按照國家的有關規(guī)定辦理。

    第七章  清算期間的管理

    第四十條  外商投資企業(yè)因經(jīng)營期屆滿等原因依法終止進行清算時，董事會應提出清算程序、原則和清算委員會人選。清算委員會應對企業(yè)的財產(chǎn)、債權、債務進行全面清理，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)目錄，提出財產(chǎn)作價和計算依據(jù)，制定清算方案，提請董事會通過后執(zhí)行，并報主管財政機關或中央企業(yè)主管部門備案。

    第四十一條  清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

    企業(yè)在清算完結前，除撥付清算所必需的費用外，不得以任何方式處置企業(yè)財產(chǎn)。

    企業(yè)結余的職工獎勵及福利基金、中方職工住房補助基金和用這兩項基金購置的各項財產(chǎn)、設施，不作為企業(yè)的財產(chǎn)進行清算。

    第四十二條  外商投資企業(yè)清算債務的清償順序為：

    （一）企業(yè)應支付的職工工資及保險福利費用等；

    （二）企業(yè)應繳國家的稅金以及其它款項；

    （三）企業(yè)尚未償付的有擔保債務；

    （四）企業(yè)尚未償付的其它債務。

    在同一順序內(nèi)不足清償?shù)?，按比例清償?/p>

    第四十三條  企業(yè)在清算中所發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧、財產(chǎn)重估收益或損失、財產(chǎn)變現(xiàn)收益或損失以及無法歸還的債務或無法收回的債權和在清算期間繼續(xù)經(jīng)營的損益等，作為清算收益或損失。

    清算終了，企業(yè)的資產(chǎn)凈額或剩余財產(chǎn)超過實收資本與儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、資本公積及未分配利潤之和的部分，視同利潤，依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財產(chǎn)，按照本規(guī)定第三十八條的原則進行分配。

    清算工作結束后，企業(yè)的清算方案、檔案和有關財務會計資料，由原中方投資人或原企業(yè)主管部門保存，并將其清單抄送原主管財政機關。

    第八章  法律責任[3

    第四十四條  主管財政機關和中央企業(yè)主管部門有權對外商投資企業(yè)執(zhí)行本規(guī)定的情況進行檢查。對違反本規(guī)定的，除限期糾正外，給予書面警告，或者予以通報。

    檢查人員進行檢查時，須持有財政部簽發(fā)的檢查證件，并負責對企業(yè)提供的資料保密。

    第四十五條  外商投資企業(yè)未按規(guī)定期限繳納場地（海域）使用費或國家對中方職工的物價等項補貼的，除限期繳納外，從滯納之日起，按日加收所滯納金額2‰的滯納金。

    企業(yè)有下列行為之一的，除限期糾正外，給予5000元人民幣以下的罰款：

    （一）未按規(guī)定提交批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件以及變動注冊資本文件復制件的；

    （二）未按規(guī)定辦理驗資手續(xù)的；

    （三）未按規(guī)定報送企業(yè)財務會計制度、報表和財務情況說明書的；

    （四）違反成本費用開支范圍，隨意攤提成本費用，弄虛作假的；

    （五）未按規(guī)定繳納場地（海域）使用費和國家物價等補貼滯納金的；

    （六）未經(jīng)主管財政機關批準，擅自預分利潤的；

    （七）其它違反本規(guī)定的行為，情節(jié)比較嚴重的。

    第四十六條  外商投資企業(yè)對處罰決定不服的，可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)，向上一級財政機關或中央企業(yè)主管部門申請復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定之日起15日內(nèi)，向人民法院起訴。當事人也可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)，直接向人民法院起訴。當事人逾期不申請復議或者不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關可以申請人民法院強制執(zhí)行。

    第九章  附  則

    第四十七條  本規(guī)定由中華人民共和國財政部負責解釋。

    各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和中央企業(yè)主管部門根據(jù)本規(guī)定制定具體實施辦法，并報財政部備案。

    第四十八條  本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)財務管理規(guī)定》同時廢止。