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各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行，哈爾濱、沈陽(yáng)、西安、武漢、廣州、長(zhǎng)春、南京、成都市分行：

    現(xiàn)將《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行辦理結(jié)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)給所轄辦理業(yè)務(wù)的行處，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

    執(zhí)行中有什么意見(jiàn)和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向總行反映。

    附：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

    一、為了適應(yīng)外匯管理體制改革的需要，準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地對(duì)農(nóng)業(yè)銀行辦理的結(jié)售匯業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，根據(jù)中國(guó)人民銀行關(guān)于外匯管理體制改革的一系列文件規(guī)定和《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，制定本會(huì)計(jì)核算暫行辦法。

    二、本會(huì)計(jì)核算辦法適用于所有經(jīng)批準(zhǔn)辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)的農(nóng)業(yè)銀行機(jī)構(gòu)。

    三、辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)所用會(huì)計(jì)科目

    （一）增設(shè)“17出口企業(yè)結(jié)售匯指標(biāo)”表外科目。該科目核算在本行辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，按規(guī)定比例提留的用匯指標(biāo)以及為擴(kuò)大出口所需用匯而使用的指標(biāo)。使用該科目時(shí)，本行應(yīng)為出口企業(yè)設(shè)立臺(tái)帳，出口收匯結(jié)匯時(shí)，按規(guī)定比例提留的用匯指標(biāo)，記入此科目的收入方；出口企業(yè)為擴(kuò)大出口所需用匯的實(shí)際支出額，記入此科目的付出方；此科目的余額在收入方；此科目按出口企業(yè)分設(shè)明細(xì)帳戶。

    此科目的開(kāi)戶貨幣為美元，如出口企業(yè)結(jié)匯貨幣為其他貨幣，則應(yīng)按結(jié)匯日本行的掛牌匯率中間價(jià)折為美元記帳。

    此科目應(yīng)于每日營(yíng)業(yè)終了，分別收入方和付出方匯總后，連同給外匯局的“外匯指標(biāo)通知單”一并交外匯局，并定期向外匯局和出口企業(yè)發(fā)送結(jié)售匯指標(biāo)臺(tái)帳對(duì)帳單，保證臺(tái)帳余額銀、企、外匯局三方正確一致。

    （二）為了準(zhǔn)確、及時(shí)地計(jì)算外匯買賣損益，分析外匯買賣盈虧產(chǎn)生的原因，各經(jīng)辦行應(yīng)于匯率并軌后，在“844外匯買賣”科目下，按外匯買賣的業(yè)務(wù)種類，分別設(shè)置額度戶、結(jié)售匯戶和調(diào)劑戶進(jìn)行明細(xì)核算。

    額度戶核算企業(yè)、單位目前持有的外匯額度，經(jīng)辦行以1993年12月31日的外匯牌價(jià)為企業(yè)、單位配匯進(jìn)行外匯買賣時(shí)使用；結(jié)售匯戶核算匯率并軌后，經(jīng)辦行為企業(yè)、單位辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)進(jìn)行外匯買賣時(shí)使用；調(diào)劑戶核算經(jīng)辦行在匯率并軌后，所持有的外匯金額超過(guò)或低于上級(jí)行或外匯局規(guī)定的限額時(shí)，向總行外匯交易室或全國(guó)外匯交易市場(chǎng)賣出或買入外匯時(shí)使用。

    四、結(jié)售匯業(yè)務(wù)所用會(huì)計(jì)憑證與帳頁(yè)格式

    （一）“17出口企業(yè)結(jié)售匯指標(biāo)”表外科目傳票原則上采用“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行表外科目收入傳票”和“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行表外科目付出傳票”格式一式三聯(lián)套寫而成。其中，一聯(lián)為登記外匯指標(biāo)臺(tái)帳時(shí)的記帳憑證；二聯(lián)為給企業(yè)的回單；三聯(lián)為給外匯局的外匯指標(biāo)通知單。

    “17出口企業(yè)結(jié)售匯指標(biāo)”表外科目的帳頁(yè)可采用“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行登記簿（卡）”格式。

    （二）“844外匯買賣”科目及其分設(shè)的明細(xì)帳戶所用傳票和帳頁(yè)格式與匯率并軌前辦理外匯買賣業(yè)務(wù)所用“外匯買賣”科目傳票、帳頁(yè)格式相同。

    五、辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)涉及人民幣資金往來(lái)的調(diào)撥、清算業(yè)務(wù)，按照中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行各級(jí)聯(lián)行往來(lái)制度的規(guī)定執(zhí)行。其帳、表、憑證的格式及其使用方法與辦理人民幣業(yè)務(wù)時(shí)所用帳、表、憑證格式及其使用方法相同。

    六、凡以現(xiàn)有外匯額度配成現(xiàn)匯進(jìn)行外匯買賣的會(huì)計(jì)核算辦法，除須進(jìn)行明細(xì)核算外，其他會(huì)計(jì)核算辦法與匯率并軌前相同。

    七、結(jié)售匯業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

    （一）結(jié)匯業(yè)務(wù)

    經(jīng)辦行收到企業(yè)的外匯收入時(shí)，應(yīng)先填制“出口結(jié)匯收帳通知”套寫傳票；然后按實(shí)際收到的外匯金額，根據(jù)結(jié)匯日本行公布的掛牌匯率，將外匯金額全額結(jié)匯，在扣除銀行手續(xù)費(fèi)后，將凈額轉(zhuǎn)入出口企業(yè)的人民幣帳戶，作會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----總行戶  外幣

    或：存放同業(yè)款項(xiàng)----××行戶  外幣

    或：其他科目  外幣

        貸：外匯買賣----結(jié)售匯戶（匯買價(jià)）  外幣

    借：外匯買賣----結(jié)售匯戶（匯買價(jià)）  人民幣

        貸：活期存款----××出口企業(yè)戶  人民幣

        或：其他有關(guān)存款科目----××出口企業(yè)戶  人民幣

        貸：其他營(yíng)業(yè)收入----手續(xù)費(fèi)收入  人民幣

    結(jié)匯時(shí)，對(duì)于貿(mào)易或非貿(mào)易項(xiàng)下信用證、托收結(jié)算方式結(jié)匯業(yè)務(wù)應(yīng)同時(shí)銷記

    相應(yīng)的表外科目：

    付出：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（信用證項(xiàng)下）  外幣

    或付出：應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)（托收項(xiàng)下）  外幣

    對(duì)于出口企業(yè)結(jié)匯業(yè)務(wù)，經(jīng)辦行須為出口企業(yè)設(shè)立臺(tái)帳，根據(jù)“出口收帳通

    知“傳票，按出口企業(yè)實(shí)際結(jié)匯金額的50％的比例，填制”外匯指標(biāo)憑證“一

    式三聯(lián)套寫傳票，憑以為出口企業(yè)登記外匯指標(biāo)臺(tái)帳，記入以下表外科目：

    收入：出口企業(yè)結(jié)售匯指標(biāo)  美元

    （二）售匯業(yè)務(wù)

    企業(yè)、單位買匯時(shí)，應(yīng)先填制“買匯申請(qǐng)書”一式三聯(lián)，經(jīng)辦行接受“買匯

    申請(qǐng)書“后，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核憑證，凡符合售匯條件的，方可辦理售匯，

    收取一定比例的手續(xù)費(fèi)，并填制有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。售匯時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：活期存款----××企業(yè)、單位戶  人民幣

    或：其他有關(guān)存款科目----××企業(yè)、單位戶  人民幣

        貸：其他營(yíng)業(yè)收入----手續(xù)費(fèi)收入  人民幣

        貸：外匯買賣----結(jié)售匯戶（匯賣價(jià)）  人民幣

    借：外匯買賣----結(jié)售匯戶（匯賣價(jià)）  外幣

        貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----總行戶  外幣

        或：存放同業(yè)款項(xiàng)----××行戶  外幣

        或：保證金----××企業(yè)、單位戶  外幣

        或：匯出匯款----××企業(yè)、單位戶  外幣

    售匯時(shí)，對(duì)于貿(mào)易或非貿(mào)易項(xiàng)下信用證、托收結(jié)算方式的售匯業(yè)務(wù)，應(yīng)同時(shí)

    登記相應(yīng)的表外科目：

    收入：開(kāi)往國(guó)外保證憑信（信用證項(xiàng)下）  外幣

    或收入：代收外匯托收款項(xiàng)（托收項(xiàng)下）  外幣

    凡在經(jīng)辦行設(shè)有結(jié)售匯臺(tái)帳的出口企業(yè)，其為擴(kuò)大出口所需用匯而支付的

    款項(xiàng)，實(shí)際支出時(shí)，應(yīng)憑“買匯申請(qǐng)書”第二聯(lián)，扣減出口企業(yè)相應(yīng)數(shù)額的臺(tái)帳

    余額，銷記相應(yīng)的表外科目：

    付出：出口企業(yè)結(jié)售匯指標(biāo)  美元

    八、分行委托總行從外匯交易市場(chǎng)上買賣外匯的核算

    分行在辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)過(guò)程中，凡全天進(jìn)出口結(jié)售匯金額軋差后的凈頭寸

    低于或超過(guò)總行規(guī)定的限額時(shí)，應(yīng)委托總行買入或賣出外匯。

    （一）分行委托總行買入外匯的核算

    1.分行收到總行清算中心發(fā)出的買入外匯收妥貸記通知時(shí)，如在總行清算

    中心人民幣帳戶上有足夠頭寸供買入外匯支付時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----總行戶  外幣

        貸：外匯買賣----調(diào)劑戶（匯買價(jià)）  外幣

    借：外匯買賣----調(diào)劑戶（匯買價(jià)）  人民幣

        貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----總行戶  人民幣

    2.分行在總行清算中心人民幣帳戶頭寸不足，需由總行墊付部分或全部買

    匯人民幣資金時(shí)，其會(huì)計(jì)核算如下：

    （1）當(dāng)分行收到總行清算中心發(fā)出的墊付人民幣資金貸記通知時(shí)，會(huì)計(jì)分錄

    是：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----總行戶  人民幣

        貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)----總行墊付資金戶  人民幣

    （2）當(dāng)分行收到總行清算中心發(fā)出的買入外匯收妥通知時(shí)，其會(huì)計(jì)核算與上述有

    足夠人民幣頭寸供買匯時(shí)的核算相同。

    （3）總行墊付的人民幣資金到期，由總行主動(dòng)借記有關(guān)分行在總行清算中心人民

    幣帳戶，分行按期補(bǔ)足其在總行清算中心人民幣帳戶頭寸時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----總行戶  人民幣

        貸：聯(lián)行往帳  人民幣

        或：其他科目  人民幣

    （4）當(dāng)分行收到總行清算中心主動(dòng)借記通知時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)----總行墊付資金戶  人民幣

        貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----總行戶  人民幣

    3.分行按季收到在總行的人民幣帳戶存款或借入資金利息時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄

    如下：

    （1）收到存款利息時(shí)：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----總行戶  人民幣

        貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入----總行戶  人民幣

    （2）收到借入資金支付的利息時(shí)：

    借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出----總行戶  人民幣

        貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----總行戶  人民幣

    （二）分行委托總行賣出外匯時(shí)的核算

    1.分行收到總行清算中心已賣出外匯的電傳或報(bào)單時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----總行戶  人民幣

        貸：外匯買賣----調(diào)劑戶（匯賣價(jià)）  人民幣

    借：外匯買賣----調(diào)劑戶（匯賣價(jià)）  外幣

        貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----總行戶  外幣

    2.分行在總行清算中心人民幣帳戶頭寸有余，需劃回部分頭寸時(shí)，按規(guī)定

    應(yīng)由總行清算中心發(fā)出劃款指示，由總行清算中心主動(dòng)將人民幣頭寸劃回分行，

    分行收到劃回的人民幣頭寸時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：聯(lián)行來(lái)帳  人民幣

    或：其他科目  人民幣

        貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----總行戶  人民幣

    九、總行交易室接受分行委托而買入或賣出外匯或根據(jù)全系統(tǒng)當(dāng)日外匯軋差情況，

    在低于或超過(guò)國(guó)家外匯管理局核定的限額時(shí)，從全國(guó)外匯交易市場(chǎng)買進(jìn)或賣出外匯的會(huì)

    計(jì)核算方法與分行委托總行買入或賣出外匯時(shí)的會(huì)計(jì)核算方法相同。

    十、總行清算中心在買入或賣出外匯時(shí)清算的核算

    （一）分行委托總行交易室買賣外匯時(shí)，總行清算中心的核算。

    1.買入外匯時(shí)，作外幣會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)----總行資金處戶  外幣

        貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)----××分行戶  外幣

    作人民幣會(huì)計(jì)分錄是：

    借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)----××分行戶  人民幣

        貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)----總行資金處戶  人民幣

    2.分行委托總行交易室賣出外匯時(shí)，總行清算中心作的本、外幣會(huì)計(jì)分錄

    與上述分行委托總行交易室買入外匯時(shí)的本、外幣會(huì)計(jì)分錄相反。

    （二）總行交易室在全國(guó)外匯交易市場(chǎng)上買賣外匯時(shí)，總行清算中心的核算。

    1.買入外匯時(shí)，作外幣會(huì)計(jì)分錄如下：

    借：存放同業(yè)款項(xiàng)----××境外行戶  外幣

    或：其他有關(guān)科目  外幣

        貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)----總行資金處戶  外幣

    作人民幣會(huì)計(jì)分錄是：

    借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)----總行資金處戶  人民幣

        貸：存放中央銀行款項(xiàng)----××人民銀行戶  人民幣

        或：其他有關(guān)科目  人民幣

    2.總行交易室在全國(guó)外匯交易市場(chǎng)上賣出外匯時(shí)，總行清算中心作的本、外幣會(huì)計(jì)分錄與上述買入外匯時(shí)本、外幣會(huì)計(jì)分錄相反。

    十一、經(jīng)總行授權(quán)可以進(jìn)入當(dāng)?shù)赝鈪R交易分中心進(jìn)行外匯買賣的分行，其會(huì)計(jì)核算方法可比照總行交易室的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行。

    十二、本辦法未盡事宜，各行可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行制定具體核算細(xì)則，并報(bào)總行備案。

    十三、本辦法由總行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部制定，解釋和修改亦同。

    十四、本辦法自文到之日起試行。