類 別：企業會計文 號：桂財商字[1995]第104號頒發日期：1996-05-25
地 區：廣西行 業：全行業時效性：有效
各地、市、縣財政局，區直各有關主管部門：
國有商業、糧食、物資、文教、石油銷售企業會計決算是國家財政決算的重要組成部分，是加強企業財務管理、監督企業經營活動的重要手段。為做好1995年度會計決算工作，現根據財政部(1995)財商字第524號《關于做好1995年度國有商業企業會計決算編審工作的通知》和財政部(1995)財商字第 533號《關于做好1995年度國有糧食、物資企業會計決算編審工作的通知》，并結合我區情況，將有關會計決算事項通知如下：
一、繼續認真做好實施新稅制后的企業財務處理
企業的各項稅收是國家財政收入的重要組成部分，正確地計算和解繳應納稅金是企業應盡的義務。為了進一步完善新稅制的政策，區財政廳等有關部門先后下發了一系列文件，主要有區財政廳、區國家稅務局、區地方稅務局桂財財稅字(1995)第11號《轉發財政部關于印發<中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則>的通知》，區財政廳(95)桂財會字第9號《轉發財政部關于印發企業交納土地增值稅會計處理規定的通知》，區財政廳、區國家稅務局桂財稅字[1995]第17號《轉發財政部、國家稅務總局關于期初存貨已征稅款抵扣問題的通知》，區財政廳、區國家稅務局桂財財稅字[1995]第25號《轉發財政部、國家稅務總局關于對廢舊物資回收經營企業增值稅先征后返的通知》和區財政廳、區國家稅務局、區地方稅務局桂財財稅字[1995]第37號《轉發財政部、國家稅務總局關于企業補貼收入征稅等問題的通知》等，這些文件對企業土地增值稅、期初存貨已征稅款、企業補貼收入等的計征及帳務處理作了明確的規定，各級財政部門要按照上述規定嚴格審核企業是否按規定做了相應的帳務處理，并重點做好：
1、審核企業土地增值稅的計算、稅前項目的扣除、帳務處理是否符合規定，對于弄虛作假，擅自擴大稅前扣除范圍、偷漏國家稅收的。要按照有關規定嚴肅處理。
2、根據桂財稅字[1995]第17號文件的規定，對我區企業期初存貨已征稅款尚未抵扣的增值稅，從1995年起5年內按比例分期抵扣，實行分年抵扣按季預扣的辦法，具體是每年抵扣比例為1995年期初存貨已征稅款中尚未抵扣部分的 20%，每季度先預扣4%，年終進行調整?？h(市)國家稅務機關可根據當年增值稅收入的完成情況，報經自治區國家稅務局批準后，其年抵扣率可在9%的幅度內上浮。各級財政部門要認真審核企業期初存貨已征稅款的抵扣比例和期限是否符合規定，抵扣稅款的計算和帳務處理是否正確，防止企業抵扣不應計算期初存貨的已征稅款。
3、對從事廢舊物資回收經營企業的增值稅實行先征收后返還的辦法，返還金額應按實際入庫增值稅額的70%為限，不得擅自擴大返還比例。
4、企業取得的各種補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規定有指定用途外，應全額并入年度應納稅所得額計算交稅；企業從適用15%或24%稅率的經濟特區分回的投資或聯營利潤，應按規定補足稅款。
二、加強企業住房資金的財務管理
根據區財政廳、區房改領導小組、區人民銀行(95)桂財綜字第17號《關于轉發建立住房公積金制度暫行規定的通知》和區財政廳(95)桂財工字第15號《轉發財政部關于企業住房制度改革若干財務問題的規定的通知》，實行住房制度改革的企業，必須按照國家規定建立住房公積金。給職工發放的住房補貼和住房補助及企業交納的住房公積金，在企業住房周轉金科目中列支，不足部分經主管財政機關核定后，在成本、費用中列支。企業用于職工住房方面的支出，不得超過企業的住房基金總額。企業住房折舊、住房使用權攤銷、公益金以及借入的住房資金不得用于企業的費用性支出。
三、做好企業交納的養老保險費的財務處理工作
國發[1995]6號《國務院關于深化企業職工養老保險制度改革的通知》決定進一步深化企業職工養老保險制度改革，職工基本養老保險費由企業和個人共同負擔，企業按職工工資總額的一定比例交納基本養老保險費，并允許稅前列支。財政部門要據此做好相應的財務處理工作，認真審核企業交納的基本養老保險費計提和稅前列支的比例，防止擅自擴大計提和稅前列支比例的行為。
四、加強企業財務管理，規范企業財務行為
為規范企業的財務行為，保障國家和企業的合法權益，區財政廳桂財商字[1995]第94號《轉發財政部關于國有商品流通企業有關財務管理若干問題的通知》，對國有商品流通企業的財務問題作出了明確的規定，財政部門據此要加強財務管理，并重點做好。
1、審核企業各項資產的損失處理是否按規定報批，損失的處理方法是否符合規定，對于企業擅自處理的各項資產損失，要在決算時予以調整，并追究有關人員責任。
2、審核企業遞延資產的攤銷是否符合財務制度的規定，對于預提費用跨年度使用，待攤費用攤銷期超過一年的，要在審核決算時予以糾正，防止企業任意調整本期損益。
3、審核企業各項費用的計提、開支是否符合財務制度的規定，企業向委托方收取手續費的代購代銷業務，列支業務招待費的比例不應超過實際收取手續費的2%；實際工資總額與經濟效益掛鉤的企業，當企業發生超額虧損時，不得提取新增工資。
4、企業經國家批準實行股份制改造，原企業有關流動資產損失、資金掛帳、各項資產評估增減值及離退休人員經費等問題，按照區財政廳桂財工字[1995]第38號《轉發財政部關于印發(國有企業公司制改建有關財務問題的暫行規定)的通知》執行。
各級財政部門還應指導和監督企業執行區財政廳(94)桂財商字第31號《轉發財政部關于商品流通企業在稅制改革和外匯體制改革后有關財務處理問題的通知》的有關財務處理規定。
五、建立和完善副食品風險基金制度，提高資金的使用效益
1995年我區許多地方根據中央和自治區的有關規定，建立了副食品風險基金制度。財政部門應根據桂財商字[1995]第100號《關于印發(副食品風險基金財政、財務管理辦法)的通知》等文件的要求，加強副食品風險基金管理，要根據宏觀調控需要和企業實際，審慎撥付副食品風險基金，并監督企業專款專用，合理使用，按規定列支，在保證需要的前提下，暫時閑置資金除政府批準可短期周轉用于副食品方面投資外，一律不得挪作它用，更不允許非法套取。
六、切實做好清產核資工作，確保國有資產保值增值
為保證按照中央的要求，在1995年全面完成全國范圍內的清產核資工作任務，各級財政部門要積極落實廣西區清產核資辦公室桂清辦字(1995)第31號《轉發財政部清產辦<一九九五年清產核資工作方法>的通知>及廣西區清產核資辦公室、區財政廳、區國有資產管理局桂清辦字(1995)第22號《關于轉發財政部(一九九五年清產核資有關資金核實工作的具體規定)的通知》和廣西區清產核資辦公室桂清辦[1994]4號《關于轉發(一九九四年清產核資價值重估實施細則)的通知》及廣西區清產核資領導小組桂清字[1994]2號《關于轉發<一九九四年清產核資中核實國有資產的具體規定>的通知》的精神，協助國有資產管理部門完成清產核資任務，在企業資金核實中，對企業清出的各項資產損失和資金掛帳問題的處理，要查明原因，分清責任，區別對待，凡是應由企業自行消化的，分年計入損益；由于客觀原因造成的各項資產損失和潛虧掛帳，以及資產盤盈大于資產損失的部分計入損益，資產損失和掛帳數額較大企業難以承受的，經同級財政、國有資產管理部門和清產核資機構審查批準后，逐次沖減企業盈余公積金、資本公積金和實收資本；對資產盤盈抵沖資產損失后數額較大的，報經批準后可相應增加國家資本金。
企業要根據主管財政機關及有關單位批復的意見進行帳務處理，對尚未批復的部分暫列待處理財產損益處理。
結合清產核資工作，各級財政部門應與企業在年度終了前，做好各項資產的清查和財務處理工作，做到帳物相符，帳帳相符。必須加強各項資產的管理與核算，有效地控制資產損失，包括壞帳損失、存貨損失、對外投資股本損失、固定資產損失等。企業發生的因債務人資不低債而逾期三年以上不能收回的應收帳款和對外投資股本損失，列作壞帳損失和計入投資損失處理時，凡超過以下權限的必須報經主管財政機關審核批準；
1、大型企業每筆超過20萬元或年度內累計處理金額超過100萬元的，中小型企業每筆金額超過5萬元或年內累計處理金額超過20萬元的。
2、實行統一納稅企業集團或實行國有資產經營的大型企業，年度內累計處理金額超過上年末企業凈資產的o.5%的。
其他財務問題，一律嚴格按照區財政廳桂財商字[1995]第94號《轉發財政部關于國有商品流通企業有關財務管理若干問題的通知》的規定執行。
七、做好工效掛鉤企業工資基金的提取、清算和有關的財務處理
各級財政部門應認真執行區勞動廳、區財政廳、區工改辦桂政勞薪字[1995]8號《關于改進和完善企業工效掛鉤辦法的通知》，加強對企業的工資管理，嚴格監督檢查企業各項工資、獎金津貼的計發標準，做好企業工資清算工作，對完不成年度所得稅、利潤繳庫任務的當年不得提取新增效益工資。
八、及時抓好國有資產收益的收繳工作
各級財政部門要根據區財政廳等部門(95)桂財辦字第4號《關于頒發<國有資產收益收繳管理暫行辦法>的通知》以及區財政廳(95)桂財工字第13號《轉發財政部關于國有資產收益收繳管理辦法有關問題解答的通知》，切實加強國有資產收益的收繳工作。企業應上繳國庫的國有資產收益應及時辦理入庫手續，不得拖欠、截留、挪用和坐支。
九、做好查出的“小金庫”資金的財務處理工作
各級財政部門要根據區財政廳桂財檢字(1995)第2號《轉發財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規定的通知》、區財政廳桂財辦字(1995)第26號《轉發財政部關于清查“小金庫”若干政策問題的補充通知》、區三查辦桂檢辦字(1995)第17號《轉發財政部財政稅收財務大檢查辦公室關于“金庫”清查問題的補充通知》及區財政廳桂財會字(1995)第19號《轉發財政部關于清理檢查“小金庫”會計處理規定的通知》等文件的規定，檢查、督促查出有“小金庫”資金的企業調整帳務，做好相應的會計處理，并補交應上交的稅款。
十、做好定向口糧供應的財務處理工作
為了確保城鄉生活特別困難人員生活穩定，自治區人民政府決定從今年十月一日起對這部分人員口糧實行定量定價供應。財政部門應督促企業嚴格執行區財政廳、區糧食局、區物價局桂財商字第82號《關于我區定向口糧供應品種和價差補貼等問題的通知》的有關規定，做好相應的財會處理，并重點做好：
l、認真審核企業供應定向口糧的品種、范圍、價格是否符合規定，壓縮各種不合理的糧食銷售。對定向口糧差價開支，企業作“應收補貼款”核算，列入補貼收入，納入盈虧。
2、企業是否據實列支定向口糧調撥過程中所發生的費用，對于虛報調撥費用開支的企業，要在決算時予以糾正，并嚴肅處理。
3、各地應負擔的定向口糧價差補貼和調撥費用補貼要及時撥補，不允許發生新的財務掛帳。
十一、做好公糧轉儲備糧的財務處理工作
自治區人民政府桂政發[1995]43號《自治區人民政府關于1995年度糧食平衡若干規定的通知》規定，收購的公糧轉作自治區和市、縣儲備，并以桂政發[1995]46號文下達了各地公糧轉作自治區和市、縣儲備糧的數量。財政部門應督促企業按照區財政廳、區糧食局桂財商字[1995]第77號《關于公糧轉儲備等有關問題的通知》的規定執行。重點審核企業進行公糧轉儲備糧時，庫存成本入帳的財會處理是否正確。
十二、做好銷售自治區專項儲備糧的財務處理工作
為了保證自治區儲備糧的質量，自治區人民政府決定，對儲存時間達四年以上的自治區專項儲備陳糧進行銷售。各級財政部門要監督糧食部門認真執行區財政廳、區糧食局、區物價局桂糧儲備[1995]第34號《關于銷售自治區級專項儲備糧的通知》的有關規定，做好相應的財會處理。企業在銷售儲備糧時，其銷售價與升值前的自治區專儲糧劃轉價的差價，金額上交區糧食局儲備處。這部分差價，在財務上，企業作抵扣銷售收入處理，不納入盈虧。企業應在“其他應交款”科目下，增設“應交自治區專儲糧差價款”明細科目核算應上交的差價款。
市、縣級專項儲備糧的銷售可參照上述有關規定辦理。
十三、做好消化糧食財務掛帳處理工作
1、對一九九二年三月末的糧食財務掛帳實行專戶管理，但不調整債權、債務關系。各地清理核實并經自治區確認的一九九二年三月末糧食政策性財務掛帳、企業自補掛帳和其他掛帳貸款，要層層落實到糧食企業，實行專戶管理。其開戶銀行均要按糧食企業掛帳性質分別設立“糧食政策性財務掛帳”、“糧食企業自補帳務掛帳”和“糧食其他財務掛帳”貸款專戶。同時，還要在掛帳貸款專戶下設置“清理核實掛帳貸款額”、“累計消化金額”和“掛帳貸款余額”明細帳戶。自治區確認的一九九二年三月末糧食政策性財務掛帳、企業自補掛帳和其他掛帳貸款，以及一九九二年四月一日以后累計消化部分和專戶劃轉時的實際貸款余額，按其掛帳性質分別轉入企業開戶銀行設立的“糧食政策性財務掛帳”、“糧食企業自補財務掛帳”和“糧食其他財務掛帳”貸款專戶及其明細帳戶。
2、政策性財務掛帳處理。糧食政策性財務掛帳轉入銀行掛帳貸款專戶后，各地要積極籌措資金，在規定的期限內逐年消化。各地在歸還糧食政策性財務掛帳貸款時，直接轉入政策性財務掛帳貸款專戶，銀行部門要及時、如數調減專戶中的掛帳余額。財政部門撥付預算內資金消化掛帳時，仍按現行有關財政、財務規定處理。
3、企業自補掛帳處理。企業自補掛帳及其利息，均由糧食企業自行負擔。糧食企業歸還的自補掛帳直接沖減專戶余額。利息作“財務費用”核算，列入企業當期損益。各級糧食主管部門和糧食企業要制定消化掛帳計劃，落實切實可行的具體措施和辦法，積極籌措資金，確保在規定的期限內逐步消化企業自補掛帳。
4、其他掛帳處理。對轉入掛帳貸款專戶的其他掛帳，其利息開支作增加掛帳處理，由掛帳責任者負責歸還。對這部分掛帳，各地必須在一九九五年年底以前切實區分掛帳責任，劃分應由財政和糧食企業負擔的掛帳數額及其利息開支，并采取必要的措施，在五年內逐步如數消化。其財務處理分別比照政策性財務掛帳和企業自補性掛帳處理辦法執行。
5、為切實落實制止新增政策性補貼掛帳，確保逐步消化一九九二年三月末政策性財務掛帳責任，由各地區行署、市人民政府與自治區財政簽訂責任書，并嚴格執行。
十四、做好糧食企業“兩線運行”后的財務處理工作為保證糧食企業“兩線運行”的順利實施，各級財政部門要嚴格按照區財政廳下發的《糧食部門兩線運行財政、財務管理暫行辦法》的要求，切實加強糧食企業兩線運行后的財務管理，用好財政補貼，并重點做好以下工作：
l、正確界定糧油政策性補貼范圍。嚴格核定糧油政策性，補貼標準。糧油政策性補貼范圍應嚴格執行自治區有關規定，任何主管部門和糧食企業不得擅自擴大政策性補貼范圍。糧油政策性補貼標準，自治區有規定的從其規定；自治區沒有明文規定的，要本著平均先進的原則，科學、合理地核定糧油政策性補貼標準。對于擅自擴大糧油政策性范圍和標準的，要在決算審核時予以糾正。
2、糧油政策性業務單位承擔的政策性業務與附營、多種經營業務的經濟事項的財務要徹底分開，單獨核算，防止企業政策性業務與商業性經營互相混淆，成本費用相互擠占。
3、認真審核糧油政策性業務和商業性經營的成本費用開支情況，正確地計算反映政策性業務和商業性經營的盈虧。糧油政策性業務單位發生的當期費用，能直接認定的按實記入各自的費用帳戶，不能直接認定的費用和當期需攤銷的費用按經營量或銷售收入合理分攤，分攤方法一經確定，不得隨意改變。政策性業務和附營、多種經營業務應按實結轉成本，不得互相轉嫁。糧油政策性業務單位的政策性業務利潤以及附營和多種經營業務利潤應單獨反映，按現行財務制度規定統一分配。
十五、按規定認真編報財務說明書
各級財政部門必須認真編好一九九五年國有商業、糧食、物資、文教、石油銷售企業匯總會計決算報表的財務情況說明書。財務情況說明書要按《商品流通企業財務制度》規定，說明經營、利潤實現和分配、資產增減和周轉、財務收支、各項資產物資的變動等情況及未交所得稅、未彌補虧損、企業決算反映的繳撥款與金庫數不一致的原因等。副食品風險基金、糧食風險基金建立和糧食部門“兩線運行”實施情況、解決掛帳的措施及效果等也要加以說明。財務情況說明書的編寫請參照區財政廳(94)桂財商便字第53號《關于印發國有商業、糧食、物資等企業年度財務分析提綱的函》一文。
十六、各級財政部門要加強對決算工作的組織和領導，及時督促和檢查，嚴格按照國家的各項財稅政策和財務會計制度的要求及規定的格式、口徑，保證決算質量，按時完成決算編審任務。
十七、一九九五年企業決算報表、軟盤的報送時間以及評比辦法，按區財政廳(94)桂財商字第105號文件執行。
津公網安備12010202000755號