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    （通知略）

    附件：江西省增值稅征收管理暫行辦法

    第一條 為加強我省增值稅征收管理工作，使增值稅管理工作規(guī)范化、制度化，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則等規(guī)定，特制定本辦法。

    第二條 在我省境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅義務人。其增值稅的征收管理，由我省各級國家稅務機關（以下簡稱國稅機關）負責。

    第三條 國稅機關應認真貫徹執(zhí)行國務院、財政部、國家稅務總局以及上級國稅機關制定的政策、法令和規(guī)定，堅決維護國家稅法的統(tǒng)一性，不得隨意變通稅法或亂開減免稅口子。其它部門和單位制定的與稅法相抵觸的政策規(guī)定，國稅機關應拒絕執(zhí)行。

    第四條 省、地（市）、縣三級國稅機關必須配備專職人員，負責本地增值稅政策的管理。稅政管理人員的配備可根據(jù)本地管轄范圍、納稅人數(shù)量、業(yè)務量大小自行確定。

    第五條 增值稅納稅人應設置專職或兼職人員辦理有關納稅事宜，并依法報送財務報表，以及國稅機關要求報送的有關納稅資料。年應納增值稅稅額在1000萬元以上的企業(yè)，應配備專職辦稅人員，專門從事辦稅工作。

    第六條 增值稅一般納稅人應納稅款的計算與征收一律采取分期核實、查帳征收的辦法進行。對少數(shù)一般納稅人確需分期預繳、年終結(jié)算的，需報經(jīng)地（市）國稅機關批準后方可執(zhí)行。

    增值稅小規(guī)模納稅人應納稅款的計算與征收，原則上采取分期核實、查帳征收的辦法，對少數(shù)小規(guī)模納稅人員納稅資料不健全、銷售額無法核實的，可由國稅征收機關核實其銷售額，依6％的征收率計征稅款。小規(guī)模納稅人無論采取何種征收辦法，都必須按規(guī)定向國稅征收機關填報《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）。

    增值稅納稅人應納的增值稅每年應檢查結(jié)算一次，上年的增值稅必須在次年4月底前結(jié)算完畢。

    第七條 增值稅納稅人必須依法設置帳簿，根據(jù)合法憑證記帳，正確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額；并按國稅機關的要求保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料。

    第八條 增值稅一般納稅人必須根據(jù)合法有效的進項扣稅抵扣憑證抵扣銷項稅額，不得任意擴大抵扣范圍，虛增抵扣稅額；不得虛開代開增值稅專用發(fā)票；不得用普通發(fā)票（運費發(fā)票、農(nóng)付產(chǎn)品和廢舊物資收購憑證除外）代替專用發(fā)票抵扣銷項稅額。

    主管國稅機關應加強對增值稅一般納稅人進項憑證的審查，根據(jù)企業(yè)的資金和實物流向及稅負變化情況分析其進項稅額的合理性。一次性購進貨物抵扣稅額在10萬元以上的，需函調(diào)屬實后方準抵扣。工業(yè)企業(yè)沒有入庫憑證、商業(yè)企業(yè)沒有付款憑證的進項抵扣憑證暫不予扣稅。

    第九條 國稅機關有權(quán)依法對納稅人增值稅繳納情況及其計算依據(jù)、財務資料等進行檢查。納稅人接受稅務檢查必須如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

    稅務機關應根據(jù)有關規(guī)定對被查單位的資料給予保密。

    第十條 對增值稅納稅人（指個人或個體工商業(yè)戶）銷售貨物或應稅勞務的銷售額（不含稅）未達到起征點的，不征增值稅。我省增值稅起征點規(guī)定為：（一）銷售貨物的起征點為月銷售額：城市1000元，縣城（鎮(zhèn)）800元，農(nóng)村600元；（二）銷售應稅勞務的起征點為每次（日）銷售額50元。

    城市、縣城、建制鎮(zhèn)、農(nóng)村的劃分標準按原城市維護建設稅確定的標準掌握執(zhí)行。

    第十一條 增值稅的減稅免稅項目，由國務院規(guī)定，任何地區(qū)和部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

    （一）對國務院或財政部、國家稅務總局規(guī)定的減免稅項目（貨物），由基層征收單位依據(jù)文件規(guī)定，鑒定減免稅項目（貨物）的稅目，不征增值稅。

    （二）對財政部、國家稅務總局規(guī)定的時間限制的減免稅項目（貨物），在減免稅期間內(nèi)，不征增值稅。減免稅期滿后，應及時恢復征稅，不得擅自延長減稅、免稅的期限。

    （三）對財政部、國家稅務總局規(guī)定的先征稅，后由財政返還的項目（貨物），在減免稅期間稅務征收機關應按規(guī)定及時足額地將稅款征收入庫，并協(xié)助財政部門負責審查核實返還金額。

    （四）對民政福利企業(yè)、校辦企業(yè)的減免稅，由企業(yè)向稅務征收機關提出申請，并附原始納稅憑證及復印件，經(jīng)納稅地縣（市）國稅機關審核匯總報省國稅局核準批復，納稅地根據(jù)批件，開具“收入退還書”，退還已征稅款。

    第十二條 凡認定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，企業(yè)性單位，均應計算和分離期初存貨中的已征稅款。對期初存貨及已征稅款按下列規(guī)定處理。

    （一）增值稅一般納稅人和當?shù)貒愓魇諜C關，應如實對期初存貨進行盤點核實，并按規(guī)定計算期初進項稅額，未經(jīng)國稅機關審查核實的期初進項稅額一律不得動用抵減稅款。

    （二）從1995年起，對增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款原則上在五年內(nèi)分期抵扣完畢。

    （三）各地抵扣期初進項稅額，必須同稅收任務掛鉤，任務完成好的地方，可適當多抵扣期初進項稅額，對抵扣稅款超過期初進項稅額20％（不含）以上的，以縣（市）為單位逐級上報省國家稅務局批準。

    第十三條 年銷售額在規(guī)定標準之上，財務核算健全的納稅人，經(jīng)申請并通過縣（市）級國稅機關批準，可認定為增值稅一般納稅人。

    （一）年銷售額規(guī)定標準為：從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以上的。

    納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣（市）范圍內(nèi)，其總機構(gòu)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，其分支機構(gòu)年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人手續(xù)。

    （二）財務核算健全的標準為：1、企業(yè)是經(jīng)工商部門批準依法成立的；2、企業(yè)在銀行開設有專門結(jié)算帳戶；3、企業(yè)有固定的經(jīng)營場所；4、有專職或兼職會計人員；5、能夠準確核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

    對未達到年銷售額規(guī)定標準的，財務核算健全的生產(chǎn)型增值稅納稅人，經(jīng)申請審核后也可以認定為增值稅一般納稅人；對年銷售額達到規(guī)定標準，但財務核算不健全的增值稅納稅人，不能認定為增值稅一般納稅人。

    納稅人辦理認定手續(xù)時，應提供稅務登記表、申請認定表、上年度的財務決算表、銀行帳戶證明、營業(yè)執(zhí)照、法人代表的身份證、會計人員的會計證等。

    總分支機構(gòu)不在同一縣（市），分支機構(gòu)需認定為一般納稅人，必須提供總機構(gòu)所在地為一般納稅人的證明（總機構(gòu)申請表的影印件）。

    第十四條 企業(yè)、企業(yè)性單位一般納稅人的認定審批權(quán)限在縣（市）級國稅機關，個體戶、私營企業(yè)增值稅一般納稅人的認定審批權(quán)限需報地（市）國稅局批準。

    對納稅人填報的《增值稅一般納稅人申請認定表》，負責審批的稅務機關應在收到之日起三十天內(nèi)審核完畢。符合一般納稅人條 件的，在其《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章 ，作為領購增值稅專用發(fā)票的證件。

    第十五條 新開業(yè)的符合一般納稅人條 件的納稅人，應在辦理稅務登記的同時，可以申請辦理一般納稅人臨時認定手續(xù)。納稅人開業(yè)滿一年后，應根據(jù)實際年應稅銷售額申請一般納稅人正式手續(xù)。其開業(yè)后的實際應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

    已開業(yè)的小規(guī)模納稅人，其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年一月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

    納稅人經(jīng)營項目發(fā)生變化時，應在工商行政管理部門辦理變更手續(xù)后三十日內(nèi)，到主管國稅機關辦理一般納稅人認定變更手續(xù)。

    納稅人發(fā)生停業(yè)、撤并等，應在原主管國稅機關辦理注銷一般納稅人手續(xù)。

    第十六條 對已經(jīng)認定為增值稅一般納稅人的，年度終了后三個月內(nèi)應辦理年檢手續(xù)。在年檢工作中，發(fā)現(xiàn)有不符合增值稅一般納稅人條 件的，應限期進行整頓，收繳其結(jié)存的增值稅專用發(fā)票，在期限內(nèi)按適用稅率計征增值稅，并不得抵扣其進項稅額。

    第十七條 凡有納稅義務的單位和個人都應在發(fā)生納稅義務之后，按照稅收法律、法規(guī)和稅務機關的要求，主動地向稅務征收機關辦理納稅申報手續(xù)。

    （一）一般納稅人發(fā)生或不發(fā)生應稅業(yè)務，均應及時向主管國稅機關申請納稅。

    申報時必須當月生產(chǎn)經(jīng)營民政部如實填寫全國統(tǒng)一式樣的《增值稅納稅申報表》（適用于一般納稅人）、《增值稅專用發(fā)票使用情況表》，同時結(jié)清上月應納稅款。

    （二）小規(guī)模納稅人不論當月發(fā)生或不發(fā)生應稅業(yè)務，均應及時向主管國稅征收機關申報納稅。申報時必須按當月生產(chǎn)經(jīng)營情況，如實填寫全國統(tǒng)一式樣的《增值稅申報表》（適用于小規(guī)模納稅人），同時結(jié)清上月應納稅款。

    （三）經(jīng)稅務機關批準減免稅的納稅人，在減免稅期間，也應按照規(guī)定向國稅征收機關辦理納稅申報。

    （四）從事臨時經(jīng)營的納稅人，應在發(fā)生納稅義務后，及時向經(jīng)營地稅務征收機關辦理納稅申報，繳納應交稅款。

    （五）扣繳義務人也應按照稅務機關的規(guī)定，按期辦理代扣代繳、代收代繳稅款的申報手續(xù)。

    第十八條 納稅人對納稅期限內(nèi)取得的應稅貨物或勞務收入，應按時辦理納稅申報手續(xù)。以一個月為一期的納稅人，應繳納的稅款應在次月十日前繳清，以一日、三日、五日、十日、十五日為一期的納稅人，予期滿后五日內(nèi)預繳稅款并于次月一日起十日內(nèi)申報納稅，同時結(jié)清本月預繳稅款。

    第十九條 納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權(quán)核定其應納稅額：（一）沒有設置帳簿的；（二）雖設置了帳簿，但帳務混亂或者資料不健全，難以計算銷項稅額和進項稅額的；（三）符合一般納稅人條 件但不按一般納稅人規(guī)定辦理納稅申報手續(xù)的；基層國稅征收機關，在核定其應納稅額時，可比照同類產(chǎn)品和同類行業(yè)稅負情況按稅負從高的原則確定。

    第二十條 對年銷售額在一般納稅人規(guī)定的標準以上，會計核算不健全，或者不能夠向國稅機關提供準確稅務資料的一般納稅人，經(jīng)縣級國稅機關批準，可停止其抵扣進項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，同時取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票。

    第二十一條 年應納增值稅稅額500萬元以上或欠稅50萬元以上的企業(yè)，應建立“稅款過渡帳戶”，留足應納稅款保證金，有計劃的壓縮欠稅。

    第二十二條 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納增值稅款的，經(jīng)縣以上國稅機關批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

    第二十三條 增值稅納稅人銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體規(guī)定為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天；（二）采取托收承付委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得銷售額憑據(jù)的當天。

    第二十四條 納稅地點是指稅法規(guī)定納稅人申報繳納稅款的地點。具體規(guī)定如下：

    （一）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國家稅務總局或省國家稅務局批準，可以由總機構(gòu)匯總向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。

    （二）固定業(yè)戶到外地（縣或市）銷售貨物的，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務機關核發(fā)的外出經(jīng)營稅務管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅，未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務機關補征稅款。

    （三）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向稅務機關申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務機關核發(fā)的外出經(jīng)營稅收管理證明的，銷售地主管稅務機關一律按6％的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構(gòu)所在地后，仍應按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當期應納稅額中抵扣。

    （四）跨地、市之間總分支機構(gòu)納稅地點的確定，由地市之間互相協(xié)調(diào)確定，協(xié)調(diào)確定不了的，由省國稅局裁定；跨縣（市）之間總分支機構(gòu)納稅地點的確定，由縣、市之間互相協(xié)調(diào)確定，協(xié)調(diào)確定不了的，由地、市國稅局裁定，并報省國稅局備案。

    第二十五條 增值稅專用發(fā)票的管理，按照《江西省增值稅專用發(fā)票管理暫行辦法》的有關規(guī)定執(zhí)行。

    第二十六條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則等規(guī)定執(zhí)行。

    第二十七條 本辦法由江西省國家稅務局負責解釋。

    第二十八條 本辦法從一九九五年一月一日起執(zhí)行。