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類 別：企業(yè)所得稅,個人所得稅文 號：桂地稅發(fā)[1995]74號頒發(fā)日期：1996-05-19
地 區(qū)：廣西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、市、縣地方稅務(wù)局、區(qū)直屬征收分局、稽查分局：
據(jù)各地反映，目前在執(zhí)行所得稅稅收政策過程中有些問題不夠明確，為了統(tǒng)一稅政，便于征管，現(xiàn)就企業(yè)所得稅和個人所得稅的幾個具體問題通知如下：
一、關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題
1、關(guān)于對高等學(xué)校和中小學(xué)出資自辦，由學(xué)校經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校的校辦工廠、農(nóng)場以外的其他校辦企業(yè)，可否給予免征企業(yè)所得稅問題。
對超出《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于校辦工廠免征所得稅的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅字[1995]8號)范圍以外的其它校辦企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅，不能比照校辦工廠、農(nóng)場給予免征企業(yè)所得稅。
2、關(guān)于企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出，在計(jì)征企業(yè)所得稅時如何列支的問題。
企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，在不高于中國人民銀行規(guī)定的同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除。
3、關(guān)于虧損企業(yè)的公益性、救濟(jì)性捐贈，在核定當(dāng)年虧損額時，是否準(zhǔn)予在營業(yè)外支出中列支問題。
對虧損企業(yè)的公益性、救濟(jì)性捐贈，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，在核定企業(yè)虧損額時應(yīng)予剔除，不得在營業(yè)外支出項(xiàng)目中列支。
4、關(guān)于實(shí)行各種形式承包辦法的企業(yè)、1993年度以前的虧損額，可否用1994年或以后年度的應(yīng)稅所得額彌補(bǔ)虧損問題。
對實(shí)行各種承包辦法(包括行業(yè)大包干和不實(shí)行利改稅辦法)的企業(yè)，1993年度以前發(fā)生的虧損額，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于承包企業(yè)虧損彌補(bǔ)問題的通知》(國稅發(fā)[1994]204號)精神，不得用1994年度或以后年度的應(yīng)稅所得額彌補(bǔ)虧損。但對實(shí)行先征稅后財(cái)政返還辦法的企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用1994年度或以后年度的應(yīng)稅所得額彌補(bǔ)虧損。
5、關(guān)于實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)實(shí)行提成工資辦法的飲食服務(wù)企業(yè)，應(yīng)按什么標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)稅工資總額計(jì)提職工福利基金，工會經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)的問題。
對實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)可按其“兩個低于”提取的效益工資總額、飲食服務(wù)企業(yè)按國家規(guī)定提取的提成工資總額作為計(jì)提職工福利基金、職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)的基數(shù)。
6、關(guān)于在“八五”期間免征企業(yè)所得稅的水利工程管理單位的范圍問題。
水利工程管理單位包括：水庫管理局、處、所以及灌區(qū)、堤坊閘壩、機(jī)電排灌站等水利工程管理單位及其所屬的經(jīng)營單位和水利站。
二、關(guān)于個人所得稅的幾個具體問題
1、關(guān)于個人分幾次取得屬于同一年度的年終獎金或年終加薪、勞動分紅等，應(yīng)如何計(jì)稅問題。
對個人分幾次取得屬于同一納稅年度的年終獎金或年終加薪、勞動分紅等，應(yīng)將幾次所得合并后按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]089號文第十三條規(guī)定計(jì)稅。即；對于合并計(jì)算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎金或年終加薪、勞動分紅加當(dāng)月工資、薪金，減去當(dāng)月份費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為基數(shù)確定適用稅率，然后，將當(dāng)月份工資，薪金加上全部獎金或年終加薪、勞動分紅，減去當(dāng)月份費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，按適用稅率計(jì)算征收個人所得稅，對按上述方法計(jì)算無應(yīng)納稅所得額的，免予征稅。
2、關(guān)于個人取得股份制企業(yè)和集資單位派發(fā)的股息、利息、紅利所得如何征收個人所得稅問題。
對個人取得股份制企業(yè)派發(fā)的股息所得或向企事業(yè)單位集資的利息所得，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，只就其股息率或利息率高于中國人民銀行一年期存款利率的部分計(jì)征個人所得稅。對紅利所得應(yīng)全額計(jì)征個人所得稅。
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