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城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法

    第一章 總則

    第一條 為規(guī)范城市信用合作社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)信用社）的財(cái)務(wù)行為，以適應(yīng)城市信用合作事業(yè)發(fā)展和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要，根據(jù)財(cái)政部制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》以及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

    第二條 凡經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)成立的信用社均適用本辦法。

    第三條 信用社是經(jīng)依法登記注冊(cè)、持有《金融機(jī)構(gòu)法人許可證》，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、民主管理，具有法人地位的金融企業(yè)。其業(yè)務(wù)主管部門(mén)是中國(guó)人民銀行，財(cái)務(wù)管理主管部門(mén)是各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)人民銀行和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)的城市信用合作社聯(lián)合社可代理行使授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理職能。信用社的合法權(quán)益和正當(dāng)經(jīng)營(yíng)應(yīng)受到保護(hù)，任何單位和部門(mén)不得以任何名義擠占、挪用和平調(diào)信用社的財(cái)產(chǎn)和資金。

    第四條 信用社應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信用社設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件，辦理稅務(wù)登記。

    第五條 信用社發(fā)生遷移、合并、設(shè)立營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)以及其他變更等事項(xiàng)，在依法辦理手續(xù)之日起30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)制件，以利于稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)調(diào)整和變更稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容。

    第六條 信用社財(cái)務(wù)收支要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則（除本辦法另有規(guī)定外）。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

    第七條 信用社要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做到原始記錄準(zhǔn)確、完整；要重視財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)和調(diào)配，選擇合格的人才上崗；要建立、健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟(jì)核算，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

    第八條 信用社應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律和法規(guī)。要嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，確保稅基不受侵蝕。要在有效地籌集和運(yùn)用資金、增收節(jié)支、改善經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)效益并依法繳納國(guó)家稅收，自覺(jué)地接受?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理、監(jiān)督和檢查。

    第二章 資本金和負(fù)債

    第九條 信用社應(yīng)當(dāng)按規(guī)定籌集資本金，實(shí)行規(guī)范化管理。信用社籌集的資本金按投資主體分為法人資本金、集體資本金、個(gè)人資本金。有國(guó)家投資的可增設(shè)國(guó)家資本金。

    法人資本金是指法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。

    集體資本金是指信用社歷年積累所形成的資本金。

    個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人，如個(gè)體戶(hù)、城市居民、信用社內(nèi)部職工等以其合法的財(cái)產(chǎn)投入信用社形成的資本金。

    國(guó)家資本金是指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門(mén)或者機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)務(wù)院、中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定，以國(guó)有資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。信用社籌集的資本金，必須經(jīng)人民銀行審查批準(zhǔn)和聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由信用社據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

    第十條 信用社根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取吸收貨幣資金的方式籌集資本金。

    第十一條 向信用社投資的各方，必須按合同、章程和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額繳付資本金。投資者未按合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，信用社及其他投資者可以依法追究其違約的責(zé)任。

    第十二條 信用社籌集的資本金，在經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤(rùn)和分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

    第十三條 信用社在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同協(xié)議約定的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，記入資本公積金。

    資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

    第十四條 在信用社的資本金中，固定資產(chǎn)凈值所占的比重不得超過(guò)50%.

    第十五條 信用社的負(fù)債包括吸收的各種存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金、各種應(yīng)付款（包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和預(yù)收款以及其他負(fù)債。

    第十六條 信用社的負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。

    第十七條 信用社以負(fù)債形式籌集的資金，根據(jù)應(yīng)付利息的提取范圍和方法按照國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。

    第三章 固定資產(chǎn)

    第十八條 信用社的固定資產(chǎn)可以分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。

    經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指直接用于經(jīng)營(yíng)過(guò)程和直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的各種固定資產(chǎn)。包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

    非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指不直接用于經(jīng)營(yíng)過(guò)程或不直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的固定資產(chǎn)。包括單位價(jià)值在2000元以上，使用期限超過(guò)2年的物品。

    第十九條 信用社固定資產(chǎn)按照下列項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)：

    （一）經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

    1.房屋及建筑物：營(yíng)業(yè)用房、辦公用房、庫(kù)房和直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的用房或建筑物。

    2.運(yùn)輸工具：各種汽車(chē)、摩托車(chē)、船舶等。

    3.電子設(shè)備：各種電子計(jì)算機(jī)、終端機(jī)及配套設(shè)備等。

    4.機(jī)具設(shè)備：復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、打字機(jī)、發(fā)電機(jī)、空調(diào)機(jī)、無(wú)線電設(shè)備、各種儀表儀器等。

    （二）非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

    1.不屬于經(jīng)營(yíng)用的房屋及建筑物：職工宿舍、幼兒園、托兒所、食堂、浴室、理發(fā)室以及財(cái)產(chǎn)屬信用社所有的培訓(xùn)中心、職工學(xué)校使用的房屋等。

    2.不屬于經(jīng)營(yíng)用的機(jī)電設(shè)備：電視機(jī)、照像機(jī)、音響設(shè)備等。

    3.出租固定資產(chǎn)：指出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。

    4.未使用固定資產(chǎn)：指尚未使用的新增固定資產(chǎn)：調(diào)入待安裝的固定資產(chǎn)；進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)。

    5.不需用固定資產(chǎn)：指本信用社不需要、準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。

    第二十條 信用社固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：

    （一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

    （二）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。需改裝后才能使用的固定資產(chǎn)，還應(yīng)加上改裝費(fèi)。

    （三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。

    （四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

    （五）在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。

    （六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由信用社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。

    （七）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

    信用社購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

    第二十一條 信用社要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)、清查，每年不得少于一次。

    第二十二條 信用社對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、損毀的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時(shí)處理。

    信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢、盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

    第二十三條 信用社發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時(shí)，均應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

    第二十四條 信用社的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

    第二十五條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，應(yīng)當(dāng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。

    第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定提取折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。

    第二十七條 信用社的固定資產(chǎn)提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本金。

    （一）下列固定資產(chǎn)提取折舊：

    1.房屋和建筑物；

    2.在用的各類(lèi)設(shè)備；

    3.季節(jié)性停用和維修停用的設(shè)備；

    4.以融資租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

    （二）下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

    1.已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；

    2.房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

    3.建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

    4.以融資租賃方式租出的和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

    5.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

    6.提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

    7.破產(chǎn)關(guān)停信用社的固定資產(chǎn)；

    8.國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

    第二十八條 信用社投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

    第二十九條 信用社應(yīng)按季（月）計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類(lèi)折舊年限（或規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)）計(jì)算確定。

    凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3%--5%確定（對(duì)清理費(fèi)用大于或等于殘值的，凈殘值率可從簡(jiǎn)不計(jì)）。

    信用社固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取單項(xiàng)或者分類(lèi)提取折舊的方法，折舊年限按不低于下列規(guī)定掌握：

信用社固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表

    第三十條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的運(yùn)鈔車(chē)等固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。

    （一）平均年限法的計(jì)算公式：

    年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷固定資產(chǎn)折舊年限×100%

    季折舊額=原值×年折舊率÷4

    月折舊額=原值×年折舊率÷12

    （二）工作量法的計(jì)算公式：

    1.單位里程折舊額=原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷規(guī)定的總行駛里程

    2.每臺(tái)時(shí)折舊額=原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)數(shù)

    （三）雙倍余額遞減法的計(jì)算公式：

    年折舊率=2÷折舊年限×100%

    季折舊額=凈值×年折舊率÷4

    月折舊額=凈值×年折舊率÷12

    實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，信用社應(yīng)當(dāng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。

    （四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式：

    年折舊率=2×（折舊年限-已使用年數(shù)）÷折舊年限×（折舊年限+1）×100%

    季折舊額=原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率÷4

    月折舊額=原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率÷12

    信用社可以根據(jù)本社的實(shí)際情況，具體選擇折舊方法，并報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案。

    折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

    第三十一條 信用社要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，設(shè)立明細(xì)賬卡，正確、全面、及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)增減變化情況，并建立健全專(zhuān)人負(fù)責(zé)和維修保養(yǎng)制度。

    第三十二條 信用社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤的辦法，但攤銷(xiāo)期不得超過(guò)兩年。

    第三十三條 對(duì)于信用社一個(gè)年度內(nèi)發(fā)生的修理費(fèi)用進(jìn)成本的審批權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局確定。

    固定資產(chǎn)修理費(fèi)不含新設(shè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)列作遞延資產(chǎn)的租入固定資產(chǎn)改良支出。

    第三十四條 信用社的低值易耗品是指不屬于固定資產(chǎn)的其他物品。應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分類(lèi)設(shè)立登記簿（卡），增加和領(lǐng)用都要辦理登記手續(xù)。信用社的防偽點(diǎn)鈔機(jī)雖然達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但使用頻率高，更換頻繁，可作為低值易耗品管理。

    低值易耗品每年盤(pán)點(diǎn)不得少于一次。發(fā)現(xiàn)短缺，應(yīng)當(dāng)查明原因及時(shí)處理，報(bào)損的低值易耗品要注銷(xiāo)登記簿（卡），有變價(jià)收入的要沖減“低值易耗品攤銷(xiāo)”賬戶(hù)。

    信用社購(gòu)置的低值易耗品可自主選擇一次攤銷(xiāo)或分次攤銷(xiāo)。分次攤銷(xiāo)最高不得超過(guò)兩年。

    第四章 現(xiàn)金資產(chǎn)

    第三十五條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、存款準(zhǔn)備金、結(jié)算備付金、存放同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

    第三十六條 信用社應(yīng)根據(jù)需要核定合理庫(kù)存限額，超過(guò)限額的，及時(shí)存入中國(guó)人民銀行。庫(kù)存現(xiàn)金必須做到賬面余額與庫(kù)存金額相符。每日業(yè)務(wù)終了，必須認(rèn)真核對(duì)賬款。嚴(yán)禁白條或其他單據(jù)抵庫(kù)，確保現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。

    第三十七條 信用社發(fā)生的現(xiàn)金資產(chǎn)損失，要及時(shí)處理。屬于應(yīng)當(dāng)由信用社報(bào)損的款項(xiàng)，經(jīng)董事會(huì)或理事會(huì)批準(zhǔn)并報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

    第三十八條 信用社應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向中國(guó)人民銀行繳存存款準(zhǔn)備金，因遲交或少交準(zhǔn)備金而造成的罰息，以及備付金透支造成的罰款，在稅后利潤(rùn)中支付。

    第五章 放款

    第三十九條 信用社放款應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全放款的發(fā)放、項(xiàng)目管理和監(jiān)督控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的利率政策，按期回收放款的本金和利息，同時(shí)接受人民銀行及有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。

    第四十條 信用社放款本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按國(guó)家規(guī)定的適用利率和計(jì)息期限計(jì)息，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)超過(guò)原約定期限（含展期后）半年以上未收回的放款，計(jì)算應(yīng)收利息，但不計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。

    第四十一條 信用社貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)，利息和手續(xù)費(fèi)部分計(jì)入當(dāng)期損益。

    第四十二條 信用社發(fā)放的抵押放款，借款人不能到期償還，依法對(duì)抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入，高于放款本金的部分計(jì)入當(dāng)期損益；低于放款本金的部分，按規(guī)定程序和呆賬核銷(xiāo)條件報(bào)批后，從提取的呆賬準(zhǔn)備金中核銷(xiāo)，應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

    第四十三條 信用社辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處理：辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以總成本計(jì)價(jià)，包括租賃資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等。信用社收取的租賃收入按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

    辦理經(jīng)營(yíng)租賃的租賃資產(chǎn)按原值計(jì)價(jià)，租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

    第四十四條 對(duì)于借款人不能按期償還的放款，要認(rèn)真查明原因。不能按期收回的放款有擔(dān)保人的，要及時(shí)依法追究擔(dān)保人的責(zé)任。因信用社工作人員過(guò)失或經(jīng)營(yíng)管理不善造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

    第四十五條 信用社發(fā)生的呆賬放款要按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的核銷(xiāo)條件、核銷(xiāo)辦法從貸款呆賬準(zhǔn)備金中核銷(xiāo)，呆賬準(zhǔn)備金只限于核銷(xiāo)放款本金。

    第六章 證券及投資

    第四十六條 信用社經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，可以購(gòu)買(mǎi)債券或者以貨幣資金向城市信用合作社聯(lián)合社投資。

    信用社對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是指購(gòu)入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券及其他投資。長(zhǎng)期投資是指信用社投出的不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在一年以上的有價(jià)證券及其他投資。

    信用社不得在成本或者營(yíng)業(yè)外支出中列支購(gòu)買(mǎi)證券和投資款，也不得擠占應(yīng)繳國(guó)家的稅金。

    第四十七條 信用社的對(duì)外投資按投出時(shí)實(shí)際支付或者經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。

    信用社購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券，實(shí)際支付的價(jià)款中包括應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。應(yīng)計(jì)利息作為“其他應(yīng)收款”記賬。

    第四十八條 信用社購(gòu)入投資性證券原則上按有價(jià)證券面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。但對(duì)按國(guó)家指令性計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債、金融債券可延至結(jié)息時(shí)計(jì)入損益。

    信用社中途出售投資性證券的實(shí)收款項(xiàng)與賬面成本和應(yīng)收利息的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

    第四十九條 信用社購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。

    第五十條 信用社對(duì)外投資分得的利潤(rùn)或利息，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定繳納或補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

    信用社依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與賬面價(jià)值的差額如為凈收益，計(jì)入投資收益，如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

    第五十一條 信用社進(jìn)行長(zhǎng)期投資，對(duì)被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，對(duì)外投資采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的，對(duì)外投資采用權(quán)益法核算。

    采用權(quán)益法核算的，被投資企業(yè)所有者權(quán)益增加，信用社應(yīng)按其所占比例增加對(duì)外投資，信用社收到分來(lái)的投資收益時(shí)，相應(yīng)減少對(duì)外投資。

    第七章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

    第五十二條 信用社的無(wú)形資產(chǎn)是指信用社長(zhǎng)期使用的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專(zhuān)利技術(shù)等。

    第五十三條 無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

    （一）投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

    （二）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

    （三）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

    （四）自行開(kāi)發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

    除信用社合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)經(jīng)法定評(píng)估確認(rèn)。

    第五十四條 無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

    （一）法律和合同或申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定的受益年限孰短原則確定。

    （二）法律未規(guī)定有效使用期限，合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的，按合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限確定。

    （三）法律、合同或申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期限確定。

    （四）受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不短于10年的期限確定。

    第五十五條 信用社轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入。

    第五十六條 信用社的遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)待攤費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用等。

    開(kāi)辦費(fèi)是指信用社及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。

    應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出、為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出、籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計(jì)入信用社的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)或計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

    信用社以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)。

    第五十七條 信用社的其他資產(chǎn)是指被凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。

    第八章 成本

    第五十八條 信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）、結(jié)算賠款支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、各種準(zhǔn)備金以及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用、支出等，按規(guī)定計(jì)入成本。

    信用社的成本包括以下內(nèi)容：

    （一）利息支出。指信用社以負(fù)債形式籌集的資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金）提取的應(yīng)付利息和未提應(yīng)付利息的實(shí)付利息。

    1.計(jì)提應(yīng)付利息的范圍：一年（含一年）以上的定期存款。

    2.計(jì)提應(yīng)付利息的時(shí)間和方法：各項(xiàng)存款按季計(jì)提，用月平均余額按適用利率分檔計(jì)算提取。

    （二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。指信用社參加聯(lián)行、信用社與銀行之間及同業(yè)之間資金往來(lái)所發(fā)生的利息支出。

    （三）手續(xù)費(fèi)支出。指信用社在辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中信用社支付給代辦儲(chǔ)蓄單位的手續(xù)費(fèi)，按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額在1.2%之內(nèi)控制使用。

    （四）在辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用：

    1.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指信用社開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)支付的費(fèi)用。在營(yíng)業(yè)收入的5‰以?xún)?nèi)掌握使用。

    2.印刷費(fèi)。指印刷各種業(yè)務(wù)憑證、賬簿和報(bào)表的費(fèi)用。

    3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指信用社為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要支付的交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按最高不超過(guò)全年?duì)I業(yè)收入的5‰以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)列支。

    4.電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。指信用社為拓展業(yè)務(wù)而購(gòu)置計(jì)算機(jī)專(zhuān)用紙張、色帶、微機(jī)軟盤(pán)等費(fèi)用。

    5.鈔幣運(yùn)送費(fèi)。指運(yùn)送鈔幣所支付的租用汽車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)，自備汽車(chē)的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)，以及押運(yùn)人員的差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。

    6.安全防衛(wèi)費(fèi)。指信用社為加強(qiáng)對(duì)鈔幣的保管，用于營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)安全防范購(gòu)置槍支、彈藥、警棍、報(bào)警器（包括監(jiān)視裝置）、安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)防護(hù)門(mén)窗及柜臺(tái)欄桿、消防用具等費(fèi)用。

    7.保險(xiǎn)費(fèi)。指信用社財(cái)產(chǎn)向保險(xiǎn)公司投保支付的保險(xiǎn)費(fèi)。

    8.郵電費(fèi)。指營(yíng)業(yè)用電話安裝費(fèi)和月租費(fèi)、長(zhǎng)途電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、線路租用費(fèi)、郵費(fèi)等。

    9.訴訟費(fèi)。因經(jīng)濟(jì)糾紛，經(jīng)法院判決由信用社承擔(dān)的訴訟費(fèi)。

    10.公證費(fèi)。指信用社在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，需要公證而支付的費(fèi)用。

    11.咨詢(xún)費(fèi)。指信用社聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)、律師等所支付的費(fèi)用。

    12.審計(jì)費(fèi)。指信用社聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

    13.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。指信用社轉(zhuǎn)讓技術(shù)所支付的費(fèi)用。

    14.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。指信用社研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)所支付的費(fèi)用。

    15.外事費(fèi)。指按國(guó)家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國(guó)人員的出國(guó)費(fèi)用以及外賓接待費(fèi)用等。

    16.職工工資。是指信用社在職職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和各種補(bǔ)貼。

    17.職工福利費(fèi)。按照信用社職工工資總額的14%提取，主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)及職工集體福利方面的開(kāi)支。

    18.職工教育經(jīng)費(fèi)。按信用社職工工資總額的1.5%計(jì)提，用于職工教育方面的開(kāi)支。

    19.工會(huì)經(jīng)費(fèi)。按信用社職工工資總額的2%計(jì)提。

    20.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付的各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

    21.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。指信用社離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、異地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、信用社職工人身保險(xiǎn)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

    22.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。指信用社按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)規(guī)定提取的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

    23.公雜費(fèi)。指購(gòu)置營(yíng)業(yè)辦公用品，訂閱公用書(shū)報(bào)等費(fèi)用。

    24.差旅費(fèi)。信用社參照當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)確定。

    25.水電費(fèi)。指信用社支付的水電費(fèi)用。

    26.會(huì)議費(fèi)。經(jīng)批準(zhǔn)召開(kāi)的各項(xiàng)會(huì)議費(fèi)及信用社召開(kāi)非脫產(chǎn)人員會(huì)議所支付的伙食補(bǔ)助和誤工補(bǔ)貼。

    27.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指信用社按照規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。

    28.低值易耗品攤銷(xiāo)。指按規(guī)定攤銷(xiāo)的低值易耗品。

    29.遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)。指信用社在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)用，以及信用社以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

    30.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。指信用社購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用（不包括自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)）。

    31.租賃費(fèi)。指信用社因開(kāi)辦業(yè)務(wù)租賃的辦公用房、汽車(chē)及其他固定資產(chǎn)等所支付的各項(xiàng)租賃費(fèi)用。

    32.修理費(fèi)。指信用社固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。

    33.取暖及降溫費(fèi)。指信用社及所屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等取暖和降溫所需的費(fèi)用。

    34.綠化費(fèi)。指信用社內(nèi)部綠化發(fā)生的零星開(kāi)支。

    35.董事會(huì)和理事會(huì)費(fèi)。指信用社的董事會(huì)或理事會(huì)及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

    36.稅金。是指信用社支付的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。

    37.呆賬準(zhǔn)備金。信用社的放款呆賬準(zhǔn)備金自1995年起按信用社年初放款余額8‰全額提取；從1996年起每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆賬準(zhǔn)備金達(dá)到年初放款余額的1%為止。從達(dá)到的年度起，呆賬準(zhǔn)備金改按年初放款余額的1%實(shí)行差額提取。

    38.投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。信用社有投資業(yè)務(wù)的，每年可按上年末投資余額的3‰提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，年末余額達(dá)到上年末投資余額的1%時(shí)，實(shí)行差額提取。

    信用社不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生的壞賬損失，直接計(jì)入其他營(yíng)業(yè)支出。

    39.上交管理費(fèi)。指信用社向上級(jí)管理部門(mén)上交的管理費(fèi)。信用社上交管理費(fèi)占營(yíng)業(yè)收入的比例，由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

    （五）其他營(yíng)業(yè)支出。指信用社辦理的金融業(yè)務(wù)，發(fā)生的不屬于上述成本內(nèi)容的支出。

    第五十九條 信用社的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

    第六十條 信用社需要待攤的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。

    第六十一條 信用社下列開(kāi)支不得計(jì)入成本：

    （一）購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

    （二）對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn)，包括支付的股息和紅利。

    （三）被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、罰息、違約金以及贊助、捐贈(zèng)支出。

    （四）國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種費(fèi)用。

    （五）國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。

    第六十二條 信用社的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。

    第六十三條 信用社的成本核算，要以季（月）、年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑須一致。

    第九章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配

    第六十四條 信用社的營(yíng)業(yè)收入包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)和其他營(yíng)業(yè)收入。

    利息收入是指信用社各項(xiàng)放款實(shí)收和應(yīng)收利息（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）。

    金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入是信用社及中央銀行、專(zhuān)業(yè)銀行和同業(yè)之間的資金往來(lái)發(fā)生的利息收入、利差補(bǔ)貼和費(fèi)用補(bǔ)貼等。

    手續(xù)費(fèi)收入指信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各類(lèi)債券、股票、代辦保險(xiǎn)等項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。

    其他營(yíng)業(yè)收入包括租賃收入、咨詢(xún)收入等。

    第六十五條 信用社利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算：

    利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

    營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅及附加-成本

    投資收益是指信用社購(gòu)買(mǎi)債券的實(shí)收和應(yīng)收利息及對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股息等。

    營(yíng)業(yè)外收入是指與信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒(méi)收入、出納長(zhǎng)款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)以及收回的已核銷(xiāo)呆賬損失等。

    營(yíng)業(yè)外支出是指與信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損報(bào)廢的凈損失、出納短款、結(jié)算賠款、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。

    營(yíng)業(yè)稅及附加是指信用社按稅法規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加等。

    第六十六條 信用社發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)彌補(bǔ)不足的，可在5年內(nèi)用所得稅前利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

    第六十七條 信用社利潤(rùn)總額按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

    第六十八條 信用社繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)按以下順序分配：

    （一）被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款以及中國(guó)人民銀行對(duì)因少交或遲交準(zhǔn)備金的罰息和備付金透支的罰款。

    （二）彌補(bǔ)以前年度虧損。

    （三）提取法定盈余公積金。按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取。法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。

    （四）提取公益金。原則上按稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后不低于5%提取。

    提取的公益金主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設(shè)施的建設(shè)支出。

    （五）向投資者分配利潤(rùn)。按照章程或董事會(huì)（股東代表大會(huì)）的決議進(jìn)行分配。

    信用社以前年度未分配的利潤(rùn)，經(jīng)信用社董事會(huì)或理事會(huì)批準(zhǔn)可以并入本年度向投資者分配。

    第六十九條 信用社法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存信用社的法定盈余公積金不少于注冊(cè)資本的25%為限。

    第十章 信用社清算

    第七十條 信用社宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理信用社的財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理債權(quán)、債務(wù)，向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資，清結(jié)納稅事宜以及處置信用社的剩余財(cái)產(chǎn)。

    第七十一條 清算信用社的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)信用社全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

    清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意不得處置信用社任何財(cái)產(chǎn)。

    第七十二條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、變賣(mài)、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入信用社清算損益。

    第七十三條 信用社宣布終止前6個(gè)月到終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，如有發(fā)生，信用社清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入賬：

    （一）隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

    （二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；

    （三）對(duì)未到期的債務(wù)提前清償；

    （四）放棄自己的債權(quán)。

    第七十四條 清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必需的其他支出。

    第七十五條 信用社的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)：

    （一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；

    （二）應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金及其他款項(xiàng)；

    （三）居民儲(chǔ)蓄存款；

    （四）尚未償付的債務(wù)。

    信用社清算后的財(cái)產(chǎn)不足以清償同一順序清償要求的，按比例清償。

    第七十六條 信用社清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。清理完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照投資各方的出資比例分配。

    第七十七條 信用社清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。

    第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

    第七十八條 信用社應(yīng)當(dāng)定期向國(guó)稅機(jī)關(guān)以及有關(guān)主管部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

    第七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表是信用社經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，是檢查政策，執(zhí)行考核計(jì)劃完成，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，指導(dǎo)業(yè)務(wù)開(kāi)展的重要依據(jù)，信用社必須準(zhǔn)確及時(shí)地填報(bào)，保證各項(xiàng)數(shù)字的真實(shí)性。

    第八十條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及其附表。信用社應(yīng)當(dāng)按季或按年編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。報(bào)表格式由省人民銀行統(tǒng)一制定。

    資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示信用社在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類(lèi)別與金額，資產(chǎn)負(fù)債表要符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。

    損益表應(yīng)當(dāng)充分揭示信用社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益及分配情況，必須提供營(yíng)業(yè)收入、成本、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。

    財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)揭示信用社日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)和現(xiàn)金流動(dòng)，要求反映信用社營(yíng)業(yè)所得資金或營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源和用途，以及重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。

    其他附表包括利潤(rùn)分配表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本變動(dòng)表、資金成本計(jì)算表等。

    第八十一條 信用社的財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，主要包括下列內(nèi)容：

    （一）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況等。

    （二）某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)日至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)信用社財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)，以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

    信用社年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告一并報(bào)送主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)、人民銀行和城市信用聯(lián)社。

    第八十二條 信用社應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。

    （一）經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率、固定資本比率。

    1.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%

    流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及信用社在中央銀行和專(zhuān)業(yè)銀行的各種存款、短期放款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。

    流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期、活期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。

    2.資本風(fēng)險(xiǎn)比率=逾期放款÷資本金×100%

    3.固定資本比率=固定資產(chǎn)凈值÷資本金×100%

    （二）經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)，包括利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率。

    1.利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100%

    2.資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷資本金×100%

    3.成本率=總成本÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100%

    4.費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100%

    第十二章 附則

    第八十三條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定和解釋。

    第八十四條 本辦法自1995年1月1日起執(zhí)行。

    第八十五條 城市信用合作社聯(lián)合社、城市合作銀行依照本辦法執(zhí)行。