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類 別：進(jìn)出口稅收文 號：浙國稅進(jìn)[1996]16號頒發(fā)日期：1996-05-17
地 區(qū)：浙江行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
為做好1995年度出口退稅年終清算工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、年終清算范圍：
各類出口企業(yè)凡在1995年度財務(wù)作銷售處理以各種貿(mào)易方式出口的貨物，及非自營出口生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口、1995年作銷售處理的出口貨物，均在清算范圍之內(nèi)。
二、對各類企業(yè)年終清算要求：
（一）外貿(mào)（工貿(mào)）出口企業(yè)
1、清理全年應(yīng)退稅款
（1）填報《出口貨物退（免）稅年終匯總表》（附表一）。出口企業(yè)將歷次申報的出口退稅額按附表一填表說明要求填列該表，以確認(rèn)全年單證齊全應(yīng)退稅額。屬代理出口貨物的稅額在“備注”欄中注明“代理”
字樣。
對尚未按日常退稅申報的出口貨物，各出口企業(yè)應(yīng)于3月底之前完成1995年度出口貨物退稅的日常申報工作。
（2）清理退關(guān)退運(yùn)貨物退稅額。凡清算之前發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的199 5年度已申報退稅的出口貨物和1995年度以前出口的已申報退稅而尚未抵扣的出口貨物，均應(yīng)清理匯總予以抵扣已退或已申報的稅款，填報表式《出口貨物退（免）稅申請表》上報，表右上角注明“退關(guān)退運(yùn)抵扣稅”字樣。
（3）填報年終《“進(jìn)料加工”料件進(jìn)口環(huán)節(jié)減免增值稅抵扣申報表》。凡1995年度內(nèi)出口企業(yè)銷售“進(jìn)料加工”料件，銷售環(huán)節(jié)申報免稅的，均應(yīng)填列抵扣表，據(jù)以抵扣免征稅款。進(jìn)口環(huán)節(jié)部分繳納增值稅且未向征稅機(jī)關(guān)申報抵扣的，其已納稅款可憑海關(guān)繳款書復(fù)印件在抵扣款中予以扣除。
（4）清理未結(jié)匯貨物退稅額。經(jīng)批準(zhǔn)對1995年1－6月份結(jié)匯水單留存企業(yè)備查的，在清算期尚未結(jié)匯的貨物，均應(yīng)清理未收匯應(yīng)扣稅額，填報表式《出口貨物退（免）稅申請表》上報，表右上角注明“未收匯抵扣稅”字樣。
（5）清理函調(diào)貨物退稅額。各出口企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好1 995年度出口貨物函調(diào)情況的清理工作，到清算期止，尚未回函或經(jīng)函查有疑問的出口貨物，暫不予退稅，填列1995年度《函調(diào)清理表》（附表二），予以扣除相應(yīng)稅額。
（6）填報《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口貨物退（免）稅年終清算表》（附表三），上述（1）至（5）項清理完畢后，依次填入《外貿(mào)（工貿(mào)）
出口貨物退（免）稅年終清算表》有關(guān)欄次，確定今年應(yīng)退稅額。
2、“來料加工”復(fù)出口貨物的核銷
凡1995年度內(nèi)出口企業(yè)按“來料加工”貿(mào)易向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來料加工免稅證明”的，尚未向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷的，到清算期限止，均應(yīng)對復(fù)出口情況進(jìn)行核銷，逾期不核銷的或因故不能出口的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅或會同有關(guān)部門進(jìn)行處罰。
（二）按照“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的企業(yè)
1、凡進(jìn)項稅額能全部于內(nèi)銷貨物銷項稅額中抵扣，不需要退稅的，出口企業(yè)應(yīng)將全年“一票二單”清理上報，缺單部分內(nèi)銷中不予抵扣。
2、進(jìn)項稅額在內(nèi)銷貨物銷項稅額中抵扣不光的出口企業(yè)，按以下辦法清算：
（1）第三、四季度出口額占全部銷售額50％以上的出口企業(yè)，可以申報辦理出口退稅。1－6月和7－12月分別按有關(guān)規(guī)定完成日常申報工作后，清算時只需將1－6月已退稅額和7－12月應(yīng)收出口退稅額匯總填報《出口貨物退（免）稅年終匯總表》，再將有關(guān)數(shù)據(jù)填列《按“免、抵、退”和“先征后退”辦法辦理出口退稅企業(yè)年終清算表》（附表四）。
（2）第三、四季度出口額占全部銷售額50％以下的出口企業(yè)，1－6月按本條第（1）款有關(guān)要求辦理；第三、四季度按上述第1條要求辦理年終清算。
（三）未按照“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的企業(yè)
1、實行“先征后退”辦法的企業(yè)（包括委托外貿(mào)出口無自營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)），按下列要求進(jìn)行清理：
（1）清算時，尚未按“先征后退”辦法申報月份退稅的，應(yīng)先按“先征后退”辦法有關(guān)要求補(bǔ)報月份申請表，然后將有關(guān)數(shù)據(jù)匯總填報《出口貨物退（免）稅年終匯總表》。
（2）填報《按“免、抵、退”和“先征后退”辦法辦理出口退稅企業(yè)年終清算表》（附表四）。
2、對1995年1－6月視同外貿(mào)辦理退稅而未作調(diào)整的出口企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)研究批準(zhǔn)，年終清算應(yīng)分兩塊進(jìn)行，1－6月將數(shù)據(jù)合計后，比照外貿(mào)企業(yè)的有關(guān)要求辦理清算；7－12月按上述辦法清算。
三、各出口企業(yè)應(yīng)于3月底前將年終清算資料上報當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惗悇?wù)機(jī)關(guān)，所有申報資料均一式四份（在杭企業(yè)一式三份）。各市、地、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在4月底前做好審核、檢查、審批工作，并將資料上報我局進(jìn)出口稅收管理處。我局將對部分地區(qū)進(jìn)行抽查，檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量。
四、對若干問題的處理意見
1、憑“兩票兩單”申報退稅的出口企業(yè)，應(yīng)抓緊收匯核銷。到清算期止未結(jié)匯的出口貨物及經(jīng)外經(jīng)貿(mào)委和外管局審核同意，并出具《遠(yuǎn)期結(jié)匯貨物證明》的不能收匯的遠(yuǎn)期結(jié)匯貨物，可將貨物的退稅額在清算中申報備案，待收匯核銷后正式申報退稅。
2、對已收匯未核銷的貨物，應(yīng)抓緊核銷，個別貨物因特殊原因不能及時核銷的，可將該貨物的退稅額在清算中申報備案，待核銷后正式申報退稅。
上述未結(jié)匯和未核銷申報備案的貨物，必須在今年9月底前申報退稅，屬遠(yuǎn)期結(jié)匯的，經(jīng)批準(zhǔn)必須在今年11月底前申報退稅。
3、小規(guī)模納稅人自營和委托出口貨物辦理了免稅手續(xù)的，應(yīng)將全年單證進(jìn)行清理。
4、對臺小額貿(mào)易公司的清算，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)匯總審批。
5、經(jīng)批準(zhǔn)掛靠外貿(mào)出口企業(yè)的經(jīng)營部，年終清算按照外貿(mào)企業(yè)清算要求辦理，清算資料送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審查后，再送被掛靠外貿(mào)企業(yè)統(tǒng)一整理上報。
6、原單證申報中未按要求在出口發(fā)票上注明入帳憑證號、入帳銷售收入、銷售成本的，清算前應(yīng)逐一補(bǔ)注。
五、年終清算工作布置
1、出口退稅年終清算工作量大、任務(wù)重，加上1995年度政策變化大，給清算工作增加了難度。而且年終清算工作已經(jīng)成為出口退稅管理工作中防止多退少退、查取騙稅的一種重要有效手段。因此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的主管領(lǐng)導(dǎo)要重視該項工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真布置落實。主管稅務(wù)干部要吃透文件精神，做好對企業(yè)的清算輔導(dǎo)工作和對清算資料的審核、檢查工作，確保年終清算工作的質(zhì)量，及時完成任務(wù)。
各市、地國稅局除做好本級出口企業(yè)出口退稅年終清算工作外，應(yīng)做好對所轄縣（市）出口退稅的年終清算工作的指導(dǎo)檢查、審批工作。
2、各級出口企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識年終清算對企業(yè)全年出口退稅工作的重要作用，安排足夠力量落實各項工作，按時、保質(zhì)地完成年終清算申報工作，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)完成審核和檢查工作。
3、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和出口企業(yè)應(yīng)結(jié)合年終清算工作，認(rèn)真貫徹國務(wù)院國發(fā)（1996）4號《關(guān)于堅決打擊騙取出口退稅、嚴(yán)厲懲治金融和財稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為的決定》精神，加強(qiáng)管理，全面檢查，配合有關(guān)部開展專項斗爭，嚴(yán)厲懲治騙取出口退稅的犯罪行為。
4、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和出口企業(yè)對清算工作中發(fā)現(xiàn)的問題和檢查情況應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，結(jié)合全年工作，形成書面材料上報我局。
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