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類 別：內(nèi)控政策文 號(hào)：電審計(jì)[1996]256號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-16
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：制造業(yè)時(shí)效性：有效
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范電力行業(yè)利用外資審計(jì)工作，加強(qiáng)利用外資項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，促進(jìn)利用外資工作健康、有序地發(fā)展，維護(hù)電力企業(yè)對(duì)外信譽(yù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、國(guó)家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》，結(jié)合電力行業(yè)利用外資工作的實(shí)際需要，制定本辦法。
第二條 國(guó)有電力企事業(yè)單位，采用各種方式引進(jìn)外資建設(shè)的發(fā)電、輸電、變電、技改、科研、教學(xué)等項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，適用本辦法。
第三條 外資項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作，要堅(jiān)持依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是。
第四條 外資項(xiàng)目單位接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門的審計(jì)監(jiān)督。中外合營(yíng)企業(yè)和股份公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司合同、章程，可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)簽證，也可以由出資各方或股東組成聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。
第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第五條 電力外資項(xiàng)目實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。國(guó)家大型外資項(xiàng)目建設(shè)單位依照國(guó)家規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
第六條 電力行業(yè)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及本部門本單位的有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)本單位及其所屬單位利用外資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在做好經(jīng)常性審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，圍繞利用外資工作出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題開展審計(jì)調(diào)查。
第七條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行外資項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查外資項(xiàng)目的計(jì)劃、預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)憑證、帳表、經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)產(chǎn)物資、財(cái)務(wù)軟件及有關(guān)文件；有權(quán)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查，取得證明材料，有關(guān)單位和人員必須提供相應(yīng)的資料或證明材料。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守外資項(xiàng)目的商業(yè)秘密，不得將審計(jì)取得的資料用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。
第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外資項(xiàng)目審計(jì)后，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，作出糾正、處理違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)行為的審計(jì)意見和決定。通過(guò)審計(jì)促進(jìn)項(xiàng)目單位建立和完善科學(xué)的內(nèi)部管理和約束機(jī)制。
第三章 審計(jì)程序
第九條 各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)部署和本部門、本單位的年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目，擬定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十條 實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)組成項(xiàng)目審計(jì)組，并在審計(jì)前七天向被審單位下達(dá)審計(jì)通知書或授權(quán)審計(jì)通知書。被審計(jì)單位應(yīng)按通知要求做好迎審自查準(zhǔn)備，審計(jì)期間積極配合，如實(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳、表、證，計(jì)劃、合同及相關(guān)文件資料。
第十一條 在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)有關(guān)事項(xiàng)，準(zhǔn)確編寫審計(jì)工作底稿，并由被審單位認(rèn)定后簽署明確的意見。
第十二條 審計(jì)終結(jié)，審計(jì)組提出審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見；被審計(jì)單位應(yīng)在十天內(nèi)提出書面意見。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的意見，出具審計(jì)意見書，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位，并抄送上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。
第十四條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書、審計(jì)決定如有異議，在十五日內(nèi)向執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的單位負(fù)責(zé)人和上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)提出，該負(fù)責(zé)人或機(jī)構(gòu)應(yīng)在三十日內(nèi)提出處理意見。在此間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要項(xiàng)目和審計(jì)決定執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查或?qū)嵭泻罄m(xù)審計(jì)。
第四章 審計(jì)內(nèi)容和范圍
第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外資項(xiàng)目的下述內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)：
（一）內(nèi)部控制制度，包括會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度、計(jì)劃管理制度、合同管理制度、物資管理制度、工程管理制度、勞動(dòng)管理制度、質(zhì)量管理制度等。應(yīng)檢查了解內(nèi)部控制制度的建立健全情況，驗(yàn)證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性和有效性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度并提出改進(jìn)意見和建議。
（二）外資和內(nèi)資的管理和使用，財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益，資產(chǎn)保值增值情況。
（三）財(cái)產(chǎn)物資。
第十八條 對(duì)不同類型的外資項(xiàng)目，除上述審計(jì)內(nèi)容，還應(yīng)審計(jì)以下內(nèi)容：
外資貸款項(xiàng)目，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)政府貸款、商業(yè)貸款項(xiàng)目，應(yīng)檢查項(xiàng)目審批手續(xù)、招標(biāo)評(píng)標(biāo)文件、采購(gòu)計(jì)劃及合同、工程承包及合同，審查概算和預(yù)算、工程結(jié)算和決算，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的經(jīng)營(yíng)情況及其效益、貸款還本付息情況。
境外上市公司和境外發(fā)行債券項(xiàng)目，應(yīng)檢查項(xiàng)目審批手續(xù)、合同和章程，審查資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，審核資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，審核財(cái)務(wù)報(bào)告。
中外合營(yíng)企業(yè)，包括電力企業(yè)事業(yè)單位與境外經(jīng)濟(jì)組織興辦的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，應(yīng)檢查企業(yè)審批手續(xù)、合同和章程、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，審核注冊(cè)資金到位、資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，審查合同期滿后資產(chǎn)、負(fù)債的清算和移交。
第五章 附則
第十九條 本辦法未規(guī)定事宜，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》執(zhí)行。
第二十條 各電力企事業(yè)單位可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則。
第二十一條 電力對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易實(shí)體（含境外企業(yè)和機(jī)構(gòu)）的審計(jì)，可參照本辦法執(zhí)行。
第二十二條 本辦法由中華人民共和國(guó)電力工業(yè)部解釋。
第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。
說(shuō)明：本文僅供參考。如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。
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