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類 別：土地增值稅文 號(hào)：滬地稅地[1996]38號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-14
地 區(qū)：上海行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各直屬稅務(wù)分局，各區(qū)稅務(wù)分局，各縣稅務(wù)局，浦東新區(qū)財(cái)稅局，各區(qū)、縣房產(chǎn)管理局，各區(qū)規(guī)劃土地管理局各縣土地管理局，浦東新區(qū)規(guī)劃土地管理局，市、區(qū)、縣房地產(chǎn)交易管理所，市、區(qū)、縣房地產(chǎn)登記處，市房地產(chǎn)估價(jià)所：
為了搞好土地增值稅的征收管理，加強(qiáng)稅務(wù)部門與房屋土地管理部門的工作配合，
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)城
市房地產(chǎn)管理法》和國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部國(guó)稅發(fā)（1996）48號(hào)《關(guān)于土地增值
稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家土地管理局國(guó)稅發(fā)〔1996〕4
號(hào)《關(guān)于土地增值稅若干征管問(wèn)題的通知》等規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，經(jīng)研究，特對(duì)
土地增值稅征管中的有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、建立征管制度。土地增值稅是國(guó)家為了規(guī)范房地產(chǎn)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增
值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益而開(kāi)征的稅種。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和房地產(chǎn)管理部門應(yīng)互相支持和
配合，結(jié)合實(shí)際，建立完善的土地增值稅征收管理制度。
二、掌握征稅資料。各級(jí)房地產(chǎn)管理部門，在做好房地產(chǎn)交易管理、權(quán)屬登記，土
地使用權(quán)的變更登記、地價(jià)評(píng)估等管理工作的同時(shí)，根據(jù)需要向稅務(wù)部門提供全面準(zhǔn)確
的房地產(chǎn)權(quán)屬人及變動(dòng)情況、土地使用權(quán)出讓、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的時(shí)間、價(jià)格、合同等
情況，新建商品房的建設(shè)項(xiàng)目批文、房屋交付使用證明等征稅資料。各稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于房
地產(chǎn)管理部門提供的具有保密價(jià)值的資料，不得轉(zhuǎn)讓、泄漏或公開(kāi)引用。
三、嚴(yán)格征稅環(huán)節(jié)。凡是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的納稅人，
發(fā)生買賣交易行為的，在經(jīng)房地產(chǎn)交易管理所對(duì)所簽訂合同等審核認(rèn)可后，辦理交易過(guò)
戶手續(xù)前，或直接受理登記申請(qǐng)的，在作出準(zhǔn)予登記發(fā)證前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地增值稅的有
關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記申報(bào)手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
后，按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
對(duì)于已經(jīng)完稅的納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的《土地增值
稅已稅證明單》（樣式見(jiàn)附件一）；對(duì)于不屬征稅范圍或應(yīng)予免稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
發(fā)給市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的《土地增值稅免稅證明單》（樣式見(jiàn)附件二）。
凡沒(méi)有取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的專用的土地增值稅已稅或免稅證明單的，房地產(chǎn)交
易管理所不予辦理交易過(guò)戶手續(xù)，房地產(chǎn)登記處不予辦理權(quán)屬登記變更手續(xù)，不予發(fā)放
房地產(chǎn)權(quán)證書。
四、明確分工聯(lián)系。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本市土地增值稅征收管理分工的規(guī)定
（即滬地稅地〈1995〉40號(hào)文）；對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和其他經(jīng)營(yíng)單位出售或轉(zhuǎn)讓
房地產(chǎn)的土地增值稅，由征收營(yíng)業(yè)稅、所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；對(duì)機(jī)關(guān)、團(tuán)體
、事業(yè)單位等非經(jīng)營(yíng)性單位和個(gè)人（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購(gòu)的公有住房產(chǎn)權(quán)外）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
土地增值稅由其所在地負(fù)責(zé)地方稅征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。市、區(qū)或縣兩級(jí)房地產(chǎn)交
易管理和登記發(fā)證機(jī)構(gòu)在辦理交易和登記手續(xù)時(shí)，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分工規(guī)定出具的土
地增值稅已稅或免稅證明予以認(rèn)可。
直屬第四稅務(wù)分局、對(duì)外稅務(wù)分局應(yīng)分別指派專人負(fù)責(zé)聯(lián)系市房地產(chǎn)交易管理機(jī)構(gòu)
和登記發(fā)證機(jī)構(gòu)有關(guān)征收土地增值稅的業(yè)務(wù)，為全市各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核交易征稅、發(fā)
證把關(guān)，提供、移轉(zhuǎn)征稅資料；各區(qū)、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別指派專人負(fù)責(zé)聯(lián)系相對(duì)口的區(qū)
、縣房地產(chǎn)交易管理機(jī)構(gòu)和登記發(fā)證機(jī)構(gòu)有關(guān)交易、登記中涉及土地增值稅的業(yè)務(wù)，遇
有涉稅問(wèn)題應(yīng)及時(shí)將情況與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和房屋、土地管理部門聯(lián)系，難以解決的可及
時(shí)上報(bào)市局協(xié)調(diào)解決。各稅務(wù)分局、縣局須將落實(shí)負(fù)責(zé)聯(lián)系的分管所負(fù)責(zé)人和指派專人
的名單與變動(dòng)情況，及時(shí)報(bào)市地方稅務(wù)局地方稅處。
凡未按稅收分工管轄規(guī)定出具的土地增值稅已稅或免稅證明，各房地產(chǎn)交易管理機(jī)
構(gòu)和登記發(fā)證機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，不予認(rèn)可，督促納稅人到按稅收分工管轄的主管稅務(wù)機(jī)
關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù)，取得按規(guī)定出具的已稅或免稅證明，才予辦理交易過(guò)戶、登記發(fā)
證手續(xù)。
五、涉稅評(píng)估業(yè)務(wù)。凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，需要依
據(jù)房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的，可委托經(jīng)市房屋土地管理局指定并具有C級(jí)以上資質(zhì)等級(jí)的
，又經(jīng)市地方稅務(wù)局認(rèn)可的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)受理有關(guān)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的涉稅評(píng)估業(yè)務(wù)。
接受委托的各房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)，必須嚴(yán)格按照《暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》中
規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估，并按稅務(wù)部門要求及時(shí)按期將評(píng)估結(jié)果報(bào)送
給分工負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征收土地增值稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)參考。
接受委托和各房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供與應(yīng)納稅房地產(chǎn)價(jià)格
評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)無(wú)償提供，不得以任何借口予以拒絕。
凡涉及征收土地增值稅的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估報(bào)告由取得建設(shè)部、人事部共同認(rèn)定并經(jīng)
注冊(cè)登記的“房地產(chǎn)估價(jià)師”或國(guó)家土地管理局注冊(cè)登記的“土地估價(jià)師”簽署；或者
由三名以上（含三名）取得市房屋土地管理局統(tǒng)一頒發(fā)的《上海市房地產(chǎn)估價(jià)員資格證
書》的房地產(chǎn)估價(jià)員聯(lián)合簽署，方才有效。
六、協(xié)同促進(jìn)管理。各級(jí)稅務(wù)部門和房地產(chǎn)管理部門要密切配合，相互協(xié)作，加強(qiáng)
土地增值稅的各項(xiàng)征收管理工作，規(guī)范房地產(chǎn)交易行為。本市房地產(chǎn)管理部門要深入持
久地進(jìn)行土地隱形市場(chǎng)的清理工作，對(duì)于非法進(jìn)入市場(chǎng)的集體土地使用權(quán)和劃撥國(guó)有土
地使用權(quán)，應(yīng)按照有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于土地增值稅開(kāi)征之后出現(xiàn)的將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)
讓歸避成房屋租賃或其他交易方式逃避土地增值稅行為，各房地產(chǎn)管理部門在辦理房地
產(chǎn)交易、登記發(fā)證手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行建設(shè)部42號(hào)令《城市房屋租賃管理辦法》和
45號(hào)令《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》，嚴(yán)格把關(guān)，主管稅務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)按照《中華人
民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。
特此通知，望遵照?qǐng)?zhí)行。
附件一：《土地增值稅已稅證明單》（樣式）（略）
附件二：《土地增值稅免稅證明單》（樣式）（略）
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