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類 別：內(nèi)控政策文 號：電審計(1996)446號頒發(fā)日期：1996-07-15
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè)時效性：有效
部直屬各單位，有關(guān)歸口管理單位：
為加強電力企業(yè)內(nèi)部管理，強化內(nèi)部控制機制，現(xiàn)將《電力企業(yè)內(nèi)部控制制度審計試行辦法》發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。
電力企業(yè)內(nèi)部控制制度審計試行辦法
第一條 為促進電力企業(yè)加強內(nèi)部管理，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理效率和效果，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 內(nèi)部控制制度審計是企業(yè)為有效地實施對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和會計資料的真實，保證企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹和經(jīng)濟效益的提高，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性及有效性等所進行的檢查、測試和評價。
第三條 國家和電力行業(yè)的有關(guān)企業(yè)經(jīng)營管理的法律、法規(guī)、政策和制度，是進行企業(yè)內(nèi)部控制制度審計的依據(jù)。
第四條 企業(yè)內(nèi)部控制制度的審查評價，在本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由本單位審計部門按照《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》組織實施。
第五條 本辦法所稱的內(nèi)部控制制度是指與經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度，主要包括：內(nèi)部責(zé)任控制制度；內(nèi)部牽制制度；內(nèi)部行政控制制度；內(nèi)部程序控制制度；內(nèi)部會計控制制度；財產(chǎn)管理制度和憑單管理制度；內(nèi)部審計制度。
第六條 內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容是：內(nèi)部控制制度是否全面完善有效；部門或個人有否不按程序或越權(quán)行使權(quán)力；部門與部門之間有否橫向制約程序；制度與制度之間是否銜接相通；各職能部門是否嚴格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)部控制制度；各種內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果是否達到預(yù)期目標。
第七條 審計要點：
（一）各部門、各環(huán)節(jié)、各層次，是否建立工作崗位責(zé)任制；
（二）涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，是否堅持審批制度（即一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過授權(quán)、主辦、核準、執(zhí)行、記錄五個步驟）；
（三）履行行政職能的內(nèi)部控制制度是否健全有效；
（四）有否生產(chǎn)管理等規(guī)章制度、業(yè)務(wù)經(jīng)營手續(xù)制度、以及管理程序（即企業(yè)的決策程序、會計核算程序等）；
（五）是否建立保證會計資料的正確性和可靠性的制度；
（六）是否建立保護資產(chǎn)的安全和完整的制度；
（七）經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證單據(jù)是否實行專人管理，并建立領(lǐng)用、保管和銷毀等制度；
（八）是否建立內(nèi)審制度并對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和職能部門運行進行監(jiān)督和評價。
第八條 審計工作程序依照《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》第五章各條款進行。具體審計程序分為三個階段：（1）詢問調(diào)查。（2）符合性測試。（3）評價。
第九條 審計部門負責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)報告給各級有關(guān)管理部門，并監(jiān)督其實施糾正。
第十條 各事業(yè)單位參照本辦法進行審計。
第十一條 各單位可根據(jù)本辦法制定實施細則。
第十二條 本辦法由電力部負責(zé)解釋。
第十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準。
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