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    第一條為了加強(qiáng)民用航空系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作，建立內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，制定本規(guī)定。

    第二條本規(guī)定適用于對(duì)民航各地區(qū)管理局、民航總局直屬各企事業(yè)單位及其所屬單位的內(nèi)部審計(jì)。

    第三條民用航空系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱民航）內(nèi)部審計(jì)是民航各級(jí)部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。

    下列單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

    （一）民航各地區(qū)管理局；

    （二）國(guó)有大中型企業(yè)；

    （三）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的事業(yè)單位；

    （四）國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)；

    （五）大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位；

    （六）其他應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。

    上述單位可以根據(jù)需要設(shè)立總審計(jì)師。

    民航省、區(qū)、市局、以及本條第二款所列單位的其他下屬單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計(jì)人員。

    第四條民航各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職審計(jì)人員在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、行政法規(guī)和政策，民航總局的有關(guān)規(guī)定以及本部門本單位的規(guī)章制度，對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

    第五條中國(guó)民用航空總局審計(jì)局（以下簡(jiǎn)稱民航總局審計(jì)局）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)、監(jiān)督民航系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。其職責(zé)是：

    （一）按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和民航總局的要求，根據(jù)民航系統(tǒng)審計(jì)工作的需要，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章草案，制定民航內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和其他內(nèi)部審計(jì)制度；

    （二）負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督民航總局所屬行政、企業(yè)、事業(yè)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和管理；

    （三）按照有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作；

    （四）組織民航內(nèi)部審計(jì)理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員；

    （五）組織業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人。

    第六條民航內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)下屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作。其職責(zé)是：

    （一）民航地區(qū)管理局、企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)本單位下屬單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及專職審計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督；

    （二）根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和民航總局關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和本單位的實(shí)際情況，制定本單位的審計(jì)規(guī)定及審計(jì)辦法。

    第七條民航內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是：

    （一）對(duì)本單位及下屬單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行和決算、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

    （二）對(duì)本單位及下屬單位的建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算、決算及竣工交付使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

    （三）對(duì)本單位及下屬單位的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益以及國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

    （四）對(duì)本單位下屬企業(yè)經(jīng)理（廠長(zhǎng)）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

    （五）對(duì)本單位及下屬單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

    （六）對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和有關(guān)規(guī)定，造成重大損失浪費(fèi)的行為進(jìn)行專案審計(jì)；

    （七）對(duì)本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以及合作項(xiàng)目等的合同執(zhí)行情況，投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

    （八）民航總局審計(jì)局及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)監(jiān)督事項(xiàng)。

    第八條民航內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)民航行業(yè)管理中重大的、帶有普遍性或傾向性的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理問題，開展行業(yè)審計(jì)調(diào)查。

    第九條民航內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)管轄范圍內(nèi)的權(quán)限是：

    （一）根據(jù)審計(jì)工作需要，要求本單位有關(guān)部門及下屬單位按時(shí)報(bào)送經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表等有關(guān)文件、資料；

    （二）按照審計(jì)程序?qū)徍吮締挝患跋聦賳挝坏膽{證、帳表、決算、檢查資金和財(cái)產(chǎn)情況，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

    （三）參加本單位及下屬單位有關(guān)會(huì)議；

    （四）對(duì)審計(jì)涉及到的有關(guān)事項(xiàng)和問題進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

    （五）向本單位及下屬單位提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益建議；

    （六）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)部門或者單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；

    （七）對(duì)阻撓妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供帳表和有關(guān)資料的，經(jīng)有關(guān)主管部門或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

    （八）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人，提出處理建議，并按有關(guān)規(guī)定向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映。

    民航總局主管部門及所屬單位在管理權(quán)限范圍內(nèi)，可以授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

    第十條民航內(nèi)部審計(jì)工作的程序是：

    （一）根據(jù)上級(jí)的部署和要求結(jié)合本單位的實(shí)際情況，擬訂詳細(xì)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)送民航總局審計(jì)局備案；

    （二）實(shí)施審計(jì)前，提前通知被審計(jì)單位；

    （三）在審計(jì)中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)時(shí)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見后，寫出審計(jì)意見書和審計(jì)決定，報(bào)送本單位領(lǐng)導(dǎo)人審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定，按規(guī)定送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位必須執(zhí)行；

    （四）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；

    （五）對(duì)主要的審計(jì)項(xiàng)目要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

    第十一條民航內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)建立審計(jì)檔案，并按規(guī)定管理。

    第十二條民航內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事前征求上級(jí)主管部門或單位的意見。

    內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

    對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)和聘任，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    第十三條民航內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

    民航內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

    第十四條對(duì)違反本規(guī)定的單位和個(gè)人，由其主管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，依法給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。

    第十五條民航總局直屬各企事業(yè)單位及其所屬單位以外的其他從事民用航空活動(dòng)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。

    第十六條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1991年2月22日發(fā)布的《中國(guó)民用航空局內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（第18號(hào)令）同時(shí)廢止。

    關(guān)于《中國(guó)民用航空內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的說(shuō)明

    《中國(guó)民用航空內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）是根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，在民航原內(nèi)審規(guī)定的基礎(chǔ)上重新制定的。現(xiàn)就有關(guān)問題說(shuō)明如下：

    一、制定《規(guī)定》的必要性

    《審計(jì)法》已于一九九五年一月一日起施行。國(guó)務(wù)院頒布的原《審計(jì)條例》即行廢止。民航局一九九一年二月根據(jù)此條例發(fā)布的第18號(hào)令《中國(guó)民航局關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》也失去了法律依據(jù)。

    現(xiàn)行《審計(jì)法》對(duì)原《審計(jì)條例》作了較大修改，更加適合強(qiáng)化審計(jì)工作需要。該法第二十九條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。各部門、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！泵窈娇偩质敲窈较到y(tǒng)國(guó)有資產(chǎn)的管理者，根據(jù)《審計(jì)法》的上述精神，重新制定適合民航工作實(shí)際的民航內(nèi)審規(guī)定，是貫徹《審計(jì)法》，建立健全民航系統(tǒng)各部門、各單位內(nèi)部自我約束自我發(fā)展機(jī)制，加強(qiáng)民航審計(jì)工作的迫切需要。

    《規(guī)定》共十六條，分別對(duì)民航內(nèi)部審計(jì)工作的地位、機(jī)構(gòu)、職責(zé)、權(quán)限、工作程序、法律責(zé)任作出了規(guī)定。

    二、關(guān)于民航內(nèi)部審計(jì)工作的地位

    《規(guī)定》明確了國(guó)有大中型企業(yè)、大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位、財(cái)務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的國(guó)家事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這里講的應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不僅要設(shè)立，而且要獨(dú)立。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)極大的推動(dòng)，同時(shí)又明確了民航內(nèi)部審計(jì)工作的法律地位。

    三、關(guān)于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督體制

    《規(guī)定》第五條規(guī)定了民航總局審計(jì)局負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)、監(jiān)督民航系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，從而明確了作為審計(jì)署的派駐機(jī)構(gòu)的總局審計(jì)局與民航系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)系，是領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督的關(guān)系，這就從組織上解決了民航內(nèi)審工作的管理和指導(dǎo)監(jiān)督體制，有利于從組織上加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。各部門和單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作，明確了其承上啟下的關(guān)系。民航地區(qū)管理局及各公司的內(nèi)部審計(jì)工作的隸屬關(guān)系、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，《規(guī)定》中也作了明確的規(guī)定。

    四、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)和權(quán)限

    《規(guī)定》結(jié)合民航的實(shí)際情況，明確了對(duì)合資合作企業(yè)及合作項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。這樣就解決了合資合作企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題。

    《規(guī)定》明確規(guī)定了部門、單位可以授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處罰的權(quán)限。這比原來(lái)的內(nèi)審權(quán)限有所擴(kuò)大，加大了審計(jì)處罰的權(quán)威和力度，對(duì)推動(dòng)內(nèi)審工作的發(fā)展將會(huì)起到積極的作用。

    五、關(guān)于民航內(nèi)部審計(jì)工作的程序

    《規(guī)定》規(guī)定了民航內(nèi)部審計(jì)工作主要程序，這與國(guó)家的程序基本一致，這有利于民航內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化。

    六、關(guān)于民航內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的任免問題

    《規(guī)定》明確了任免內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)事前征求上級(jí)主管部門或單位的意見，這有利于行業(yè)管理和發(fā)展審計(jì)業(yè)務(wù)。