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類(lèi) 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：新國(guó)稅外字[1996]40號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-28
地 區(qū)：新疆行 業(yè)：制造業(yè),批發(fā)和零售業(yè)時(shí)效性：有效
現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[1996]123號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)給你們。為加強(qiáng)外商投資企業(yè)出口稅收管理，嚴(yán)格退（免）
稅政策，規(guī)范退（免）稅程序，結(jié)合國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)《通知》、新國(guó)稅外字[1995]13號(hào)《通知》（見(jiàn)1995年度工商稅收法規(guī)匯編371頁(yè)），國(guó)稅發(fā)[1995]19號(hào)《通知》（見(jiàn)1995年度工商稅收法規(guī)匯編375頁(yè)）。
財(cái)稅字[1995]92號(hào)《通知》等文件精神及我區(qū)實(shí)際，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、關(guān)于辦理《出口企業(yè)退（免）稅登記證》問(wèn)題：
（一）凡享受出口貨物退（免）稅的外商投資企業(yè)，均應(yīng)按規(guī)定辦理《出口企業(yè)退（免）稅登記證》（以下簡(jiǎn)稱《登記證》），未辦理《登記證》的出口企業(yè)，一律不予辦理退（免）稅業(yè)務(wù)，出口銷(xiāo)售視內(nèi)銷(xiāo)征稅。企業(yè)發(fā)生撤并、變更應(yīng)在三十日內(nèi)辦理注銷(xiāo)或變更《登記證》手續(xù)。
（二）《登記證》由自治區(qū)國(guó)稅局涉外處統(tǒng)一印制辦理，出口企業(yè)應(yīng)按要求如實(shí)填寫(xiě)（一式四份）后報(bào)所在地主管涉外退（免）稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)各地審核簽章 后，報(bào)區(qū)國(guó)稅局涉外處統(tǒng)一認(rèn)定辦理，其中一份留區(qū)國(guó)稅局涉外處，一份送各地主管涉外退（免）稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，另二份留企業(yè)存查。
二、關(guān)于企業(yè)設(shè)置辦稅員問(wèn)題出口企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)職或兼職辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)的人員，并將姓名及其它情況報(bào)所在地涉外稅收管理機(jī)關(guān)及區(qū)國(guó)稅局涉外處，經(jīng)培訓(xùn)考試合格發(fā)給《辦稅員證》。
今后凡無(wú)辦稅員的出口企業(yè)，其退（免）稅業(yè)務(wù)一律停辦。
三、關(guān)于出口退（免）稅政策執(zhí)行認(rèn)定問(wèn)題：各出口企業(yè)應(yīng)按有關(guān)政策規(guī)定提出其享受退（免）稅辦法的申請(qǐng)，報(bào)企業(yè)所在地主管涉外稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，提出意見(jiàn)并將有關(guān)證明資料一并報(bào)送區(qū)國(guó)稅局涉外處審批。凡1994年1月1日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)，享受出口免稅、但其出口貨物所占進(jìn)項(xiàng)稅不得辦理退稅，也不允許在內(nèi)銷(xiāo)中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)、視其具體情況及政策規(guī)定按“先征后退”或“免、抵、退”的辦法辦理有關(guān)退（免）稅業(yè)務(wù)。辦法一經(jīng)確定，在國(guó)家政策不變的情況下不得變更。
四、關(guān)于出口帳務(wù)處理及退（免）稅申報(bào)問(wèn)題。
（一）各出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)按規(guī)定單獨(dú)反映“出口銷(xiāo)售明細(xì)帳”即：借：應(yīng)收外匯帳款，貸：出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、待收匯核銷(xiāo)后，借：銀行存款，貸：應(yīng)收外匯帳款。1994年1月1日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)。出口銷(xiāo)售不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，但其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，即：借：產(chǎn)品成品，貸：應(yīng)繳稅金。1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)，采用“先征后退”辦法的其出口銷(xiāo)售應(yīng)按規(guī)定征收率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅。即：借：其它應(yīng)收款一出口退稅，貸：應(yīng)繳稅金。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的退稅率退稅后，借：銀行存款，貸：應(yīng)收款一出口退稅。稅率原因造成征退之差轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，借：產(chǎn)成品，貸：其它應(yīng)收款一出口退稅，采用“免、抵、退”辦法的其出口銷(xiāo)售不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅在內(nèi)銷(xiāo)中抵扣，如抵不完發(fā)生退稅，借：銀行存放，貸：應(yīng)繳稅金。凡不按上述規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理及內(nèi)外銷(xiāo)可分的出口企業(yè)，一律不予辦理退（免）稅業(yè)務(wù)。
（二）各出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)準(zhǔn)確地填報(bào)《出口貨物退（免）稅申請(qǐng)表》，附送“出口貨物報(bào)關(guān)單”（退稅專(zhuān)用聯(lián)）。“出口收匯核銷(xiāo)單（原件）”“出口銷(xiāo)售發(fā)票”屬代理出口的還需附送“代理出口證明”。按“先征后退”辦法辦理退（免）稅的外商投資企業(yè)，還需附送“納稅申報(bào)表”及“繳款書(shū)”（復(fù)印件）。凡申報(bào)資料不全的，一律不予辦理退（免）稅業(yè)務(wù)，其出口銷(xiāo)售視同內(nèi)銷(xiāo)征收增值稅，五、關(guān)于出口退（免）稅審批程序問(wèn)題各出口企業(yè)應(yīng)在每月10至20日內(nèi)將裝訂成冊(cè)的退（免）稅資料送當(dāng)?shù)刂鞴苌嫱舛愂盏亩悇?wù)機(jī)關(guān)初審，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢后，烏魯木齊地區(qū)應(yīng)在每月20至3 0日內(nèi)送區(qū)國(guó)稅局涉外處審批，涉外處審批完畢后負(fù)責(zé)資料存檔及送區(qū)國(guó)稅局進(jìn)出口分局辦理出口退稅的退庫(kù)工作，并將審批意見(jiàn)反饋市國(guó)稅局涉外分局開(kāi)發(fā)區(qū)分局和高新區(qū)分局。其它地區(qū)應(yīng)在每季末月20至30日內(nèi)送區(qū)國(guó)稅局涉外處審批，根據(jù)審批意見(jiàn)屬退稅部分在當(dāng)?shù)剡M(jìn)出口稅收管理部門(mén)辦理，并將資料存檔備查及年終清算使用。
六、關(guān)于日常檢查及年終清算問(wèn)題
（一）各地涉外稅收管理部門(mén)應(yīng)按稽查工作有關(guān)規(guī)定及檢查規(guī)程做好外商投資企業(yè)的日常稅務(wù)檢查工作，原則上凡辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)均應(yīng)按月檢查核對(duì)其賬目。
區(qū)國(guó)稅局涉外處負(fù)責(zé)全區(qū)外商投資企業(yè)出口退（免）稅稽查工作的布置、安排及協(xié)調(diào)、將定期不定期地安排參與有關(guān)地區(qū)重點(diǎn)企業(yè)的檢查及地區(qū)間互查，各地應(yīng)按時(shí)保質(zhì)、保量、完成工作任務(wù)、并將情況上報(bào)區(qū)國(guó)稅局涉外處。
（二）年終清算是退（免）稅征管的重要環(huán)節(jié)，各地涉外稅收管理部門(mén)應(yīng)高度重視。每年1－3月為清算期，清算期內(nèi)應(yīng)對(duì)所有辦理出口退（免）稅的外商投資企業(yè)稅收情況逐筆檢查核對(duì)，屆時(shí)，區(qū)國(guó)稅局涉外處將逐項(xiàng)提出要求，并組織參與清算工作。各地清算工作完成后，應(yīng)將情況及時(shí)上報(bào)區(qū)國(guó)稅局，對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)予以解決。
七、本通知自文到之日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。
附件：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問(wèn)題的通知
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