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類 別：土地增值稅文 號(hào)：滬地稅地[1997]1號(hào)頒發(fā)日期：1996-01-09
地 區(qū)：上海行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（1996）227號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理工作的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合本市實(shí)際，特提出以下貫徹意見(jiàn)，請(qǐng)一并執(zhí)行。
一、開(kāi)展項(xiàng)目清理工作，填報(bào)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)或轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目匯總表》〔見(jiàn)附件一（編者注：略）〕。務(wù)必在2月底前對(duì)征管范圍內(nèi)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和已發(fā)生的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目，進(jìn)行認(rèn)真的逐一清理，切忌草率了事，杜絕疏漏。要深入到納稅單位掌握情況，由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給納稅人填寫(xiě)《土地增值稅項(xiàng)目登記表》，并向各級(jí)房地產(chǎn)管理部門(mén)核對(duì)情況，再由各分局、縣局匯總填報(bào)《開(kāi)發(fā)或轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目表》，送市局地方稅處。
二、建立土地增值稅戶管資料。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的征稅期稅較長(zhǎng)，易造成疏漏，為便于征管，凡有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的單位，都必須按轉(zhuǎn)讓按業(yè)務(wù)的對(duì)象建立具體的明細(xì)帳目，或征或免，均要將具體情況記載于帳內(nèi)便于稅務(wù)稽核。基層征收機(jī)關(guān)要按現(xiàn)行戶管分工單獨(dú)設(shè)立戶卡，按項(xiàng)目記錄納稅人發(fā)生各項(xiàng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)辦理的納稅情況，盡快建立起一整套土地增值稅征管資料，有條件的，可實(shí)行電腦管理。
三、減免土地增值稅的審批程序。土地增值稅減免優(yōu)惠政策都已到位，各單位不得擅自開(kāi)任何減免稅口子。對(duì)符合減免稅政策條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)或轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，無(wú)論是政策規(guī)定可以減免，還是有特殊情況需要報(bào)批審定的，都必須由納稅人自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)（納稅單位可按月）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅。需要減免的，由納稅人提出申請(qǐng)減免土地增值增稅報(bào)告，并同時(shí)提供房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目合同、轉(zhuǎn)讓合同、政府有關(guān)部門(mén)的批件等有關(guān)資料，由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)簽報(bào)；屬政策規(guī)定減免的，經(jīng)分局、縣局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，報(bào)市局備案；屬特殊情況減免的，需報(bào)市局審批，方可認(rèn)定該項(xiàng)目土地增值稅減免。
批準(zhǔn)屬于企業(yè)置換土地使用權(quán)或房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目減免的，予以發(fā)放《土地增值稅核定減免通知書(shū)》〔見(jiàn)附件二（編者注：略）〕，批準(zhǔn)屬于其他減免的（含減免的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的每一筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)），則在每次辦理納稅申報(bào)后，予以發(fā)放市局統(tǒng)一印制的《土地增值稅免稅證明單》。
納稅人未按規(guī)定辦理申報(bào)納稅，有關(guān)征收機(jī)關(guān)必須按《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理，對(duì)未辦理申報(bào)或未經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的，都必須依照土地增值稅的規(guī)定，及時(shí)足額的將應(yīng)征稅款征收入庫(kù)。
四、抓緊落實(shí)專職稅務(wù)人員進(jìn)駐各級(jí)房地產(chǎn)交易市場(chǎng)。各分局、縣局在2月底前要按滬地稅地（1996）38號(hào)、57號(hào)文的分工規(guī)定，指派專職稅務(wù)人員全部進(jìn)駐全市各級(jí)房地產(chǎn)交易市場(chǎng)（中心），加強(qiáng)同各級(jí)房地產(chǎn)管理部門(mén)的工作配合，互相支持，結(jié)合實(shí)際，建立起一套相互配套的征管制度，做好土地增值稅和個(gè)人出租、出售房屋等稅收征管工作，支持搞活房地產(chǎn)二、三級(jí)市場(chǎng)。
五、必須認(rèn)真執(zhí)行土地增值稅預(yù)征的規(guī)定。各分局、縣局要對(duì)滬地稅地（1996）30號(hào)《關(guān)于土地增值稅預(yù)征問(wèn)題的通知》（編者注：見(jiàn)《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第14冊(cè)第1016頁(yè)）執(zhí)行情況進(jìn)行一次認(rèn)真檢查，將結(jié)合實(shí)際制定出的具體操作意見(jiàn)和執(zhí)行情況在1月底前報(bào)市局地方稅處。
六、對(duì)納稅情況和政策執(zhí)行情況的檢查，市局將另行作出專題布置。
一九九七年一月七日
附件：
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理工作的通知
國(guó)稅發(fā)（1996）227號(hào)
土地增值稅開(kāi)征以來(lái)，特別是1995年2月全國(guó)土地增值稅貫徹實(shí)施工作會(huì)議以后，全國(guó)絕大部分地區(qū)都能夠按照國(guó)務(wù)院的要求，圍繞土地增值稅條例、細(xì)則的貫徹實(shí)施，制定具體征收辦法，在加強(qiáng)征管和組織收入入庫(kù)等方面，做了大量工作。征收工作總的情況是好的。但也應(yīng)看到，貫徹實(shí)施中還存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：個(gè)別地區(qū)開(kāi)征工作遲緩，有些地區(qū)征管工作抓得不夠深入、細(xì)致，規(guī)章制度不健全等。針對(duì)上述問(wèn)題，為進(jìn)一步強(qiáng)化土地增值稅的征收管理工作，發(fā)揮其規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益的作用，現(xiàn)對(duì)土地增值稅征收管理工作提出以下要求：
一、高度重視土地增值稅的征收工作。土地增值稅是個(gè)新稅種，征管難度大、收入少、成本高，但對(duì)規(guī)范和引導(dǎo)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康有序發(fā)展，貫徹國(guó)家宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)政策具有積極作用。各地對(duì)此要有足夠的認(rèn)識(shí)。已開(kāi)征的地區(qū)要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出不足，切實(shí)搞好征管。工作進(jìn)展遲緩特別是尚未開(kāi)征的地方要迎頭趕上，千方百計(jì)，盡快落實(shí)征收工作。各地稅務(wù)部門(mén)要積極向當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，爭(zhēng)取地方黨政對(duì)土地增值稅征管工作的重視和支持。要勇于開(kāi)拓，不畏艱難，認(rèn)真抓好土地增值稅的宣傳、貫徹和落實(shí)工作。
二、認(rèn)真做好房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)合同的清理和登記工作。各地對(duì)1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、開(kāi)發(fā)合同要盡快進(jìn)行一次全面的清理、登記，并逐個(gè)認(rèn)真鑒定，特別是對(duì)1994年1月1日前已簽訂開(kāi)發(fā)合同并在5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，要嚴(yán)格審查和把關(guān)。對(duì)不符合免稅條件的，要依法征稅；對(duì)符合免稅條件的，各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局應(yīng)制定嚴(yán)格的審批辦法和程序，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照規(guī)定的審批辦法和程序辦理。
三、積極爭(zhēng)取有關(guān)部門(mén)的支持和配合。各地要嚴(yán)格按照稅務(wù)總局、建設(shè)部、土地管理局、國(guó)有資產(chǎn)管理局聯(lián)合發(fā)文的要求，加強(qiáng)部門(mén)之間的配合和協(xié)作，共同搞好土地增值稅的征管。特別要注意三個(gè)環(huán)節(jié)：一是在辦理產(chǎn)權(quán)登記、過(guò)戶手續(xù)時(shí)，要請(qǐng)相關(guān)部門(mén)嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)沒(méi)有按規(guī)定辦理土地增值稅完稅或免稅手續(xù)的，一律不予辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。二是委托有關(guān)部門(mén)代征土地增值稅的地方，稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)代征單位執(zhí)行政策方面的指導(dǎo)和檢查，防止執(zhí)行上出現(xiàn)偏差。三是對(duì)需要進(jìn)行評(píng)估的項(xiàng)目，稅務(wù)部門(mén)要把好確認(rèn)關(guān)。由于土地增值稅是新開(kāi)征的稅種，難以控管，為調(diào)動(dòng)代征單位的積極性，各地要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，盡快落實(shí)代征手續(xù)費(fèi)，專項(xiàng)用于土地增值稅的征管。
四、完善土地增值稅的征管制度和操作規(guī)程。各地要建立健全土地增值稅的納稅申報(bào)制度、收入預(yù)征辦法、減免稅審批程序、評(píng)估規(guī)程及確認(rèn)方法、委托代征辦法等。特別要注意完善收入預(yù)征辦法，預(yù)征率的確定要比較科學(xué)、合理，項(xiàng)目竣工后，要予以清算，多退少補(bǔ)。
五、加強(qiáng)對(duì)納稅情況和政策執(zhí)行情況的檢查。各地要在近期內(nèi)對(duì)土地增值稅的納稅情況和政策執(zhí)行情況進(jìn)行一次認(rèn)真檢查。檢查的內(nèi)容包括：納稅人房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和扣除項(xiàng)目金額申報(bào)是否屬實(shí)，有無(wú)少報(bào)收入和多報(bào)扣除項(xiàng)目金額的情況，扣除項(xiàng)目的分?jǐn)偸欠窈侠恚瑧?yīng)否享受減免稅優(yōu)惠，以及土地增值稅的繳納情況；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策執(zhí)行中是否存有偏差及征管的情況。各地通過(guò)對(duì)土地增值稅納稅情況和政策執(zhí)行情況的檢查，要找出征管工作中存在的問(wèn)題，并在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，提出解決的措施和意見(jiàn)。檢查工作的總結(jié)要以書(shū)面形式報(bào)告總局。
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