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類(lèi) 別：綜合稅收政策文 號(hào)：瓊財(cái)稅[1996]所字第612號(hào)頒發(fā)日期：1996-01-23
地 區(qū)：海南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
省地方稅務(wù)局、各市縣地方稅務(wù)局、洋浦地方稅務(wù)局：
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1996]177號(hào)文精神，結(jié)合我省實(shí)際，為強(qiáng)化征收管理，規(guī)范總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)在所得稅前的提取和扣除，現(xiàn)就總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)提取（分?jǐn)偅﹩?wèn)題通知如下：
一、提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的范圍凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無(wú)固定經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的經(jīng)營(yíng)管理與控制中心機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)總機(jī)構(gòu)），按照規(guī)定審批權(quán)限，經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可向其所屬單位分?jǐn)偂⑻崛」芾碣M(fèi)，在計(jì)征企業(yè)所得稅前予以扣除。具有多級(jí)管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。
不同時(shí)具備以上條 件的，不得計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。
二、審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的原則審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)要堅(jiān)持可能與需要、節(jié)約與合理的原則。確定總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取水平要考慮兩個(gè)因素。
（一）要能夠滿(mǎn)足總機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的必要的經(jīng)費(fèi)支出；
（二）要本著節(jié)約、合理的精神，并考慮分?jǐn)偲髽I(yè)的承受能力，確定管理費(fèi)支出。
年度管理費(fèi)的提取一般可以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費(fèi)用增減因素合理確定。
三、管理費(fèi)的提取方式總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取方式可從以下三種形式中選擇一種：（一）按銷(xiāo)售收入的一定比例；（二）按確定的合理數(shù)額分?jǐn)偟礁髌髽I(yè)；（三）其他形式，如按資本金的數(shù)額按一定比例提取等。
提取方式一經(jīng)確定后不得變動(dòng)。如果企業(yè)申請(qǐng)改變?cè)械奶崛》绞剑瑒t必須提供詳細(xì)的說(shuō)明報(bào)告，送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，經(jīng)同意后方可變更。
按比例提取管理費(fèi)的原則上不能超過(guò)銷(xiāo)售總額的2％。無(wú)論采取比例提取還是定額提取，都必須實(shí)行總額控制。
四、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批權(quán)限企業(yè)總機(jī)構(gòu)向下屬單位收取、分?jǐn)偣芾碣M(fèi)審批權(quán)限為：總機(jī)構(gòu)和直屬單位屬于省級(jí)的，以及企業(yè)總機(jī)構(gòu)和所屬單位是跨市、縣的，其提取、分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)須報(bào)省財(cái)政稅務(wù)廳審批；其他的由企業(yè)所在地市、縣地方稅務(wù)局審批。凡違反規(guī)定權(quán)限審批的，一律無(wú)效。
企業(yè)總機(jī)構(gòu)向所屬單位收取管理費(fèi)采取一年審批一次的辦法，各市、縣不得一批幾年。
申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年的11月底以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供包括管理費(fèi)匯集企業(yè)名單、提取額度、提取方式、上年分項(xiàng)管理費(fèi)收支決算表、本年計(jì)劃提取數(shù)額及分項(xiàng)費(fèi)用增減情況和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等詳細(xì)資料。總機(jī)構(gòu)不能提供相關(guān)詳細(xì)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理審批當(dāng)年管理費(fèi)事宜。
五、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出和審核總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍應(yīng)嚴(yán)格限定在總機(jī)構(gòu)所發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的費(fèi)用，其列支和扣除應(yīng)按照稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，與經(jīng)營(yíng)管理無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如資本性支出、非工資獎(jiǎng)勵(lì)性支出，不得列支扣除。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點(diǎn)稽核范圍。
按比例提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，必須同時(shí)實(shí)行總額控制，在總額以?xún)?nèi)的，可以據(jù)實(shí)使用；超過(guò)總額的，應(yīng)調(diào)整計(jì)算征收所得稅。
總機(jī)構(gòu)當(dāng)年提取的管理費(fèi)有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定征收所得稅，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，或經(jīng)按第四條規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)核準(zhǔn)，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取比例或金額。
下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的有稅務(wù)部門(mén)審定的管理費(fèi)匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除，否則，不得在稅前扣除。
六、駐瓊企業(yè)向其在海南省以外的總機(jī)構(gòu)上交管理費(fèi)，必須提供經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)的文件，方可準(zhǔn)予扣除。
七、本規(guī)定適用于海南省各級(jí)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人。
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