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類 別：企業(yè)所得稅文 號：吉地稅所字[1996]269號頒發(fā)日期：1996-01-25
地 區(qū)：吉林行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》的通知[國稅發(fā)[1996]177號]轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際情況，做如下補(bǔ)充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行。
一、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取，無論采取何種方式，原則上都不得超過銷售[營業(yè)]收入的2％。確需超過2％的，要報(bào)省局審批。
二、管理費(fèi)使用范圍，原則只能用于總機(jī)構(gòu)的職工工資及獎金、補(bǔ)助工資、離退休職工費(fèi)用、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、折舊費(fèi)、大型會議費(fèi)、水電費(fèi)、供暖費(fèi)，以及按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定與管理有關(guān)的其他費(fèi)用和向上級主管部門繳納的管理費(fèi)。對因工作需要確需用管理費(fèi)購置固定資產(chǎn)的，應(yīng)報(bào)核定審批管理費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
三、管理費(fèi)核定標(biāo)準(zhǔn)
1.工資支出按照有關(guān)部門規(guī)定的編制，依照計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)核定。實(shí)際管理人員人數(shù)低于確定的人員編制時(shí)，按實(shí)際人數(shù)核定。
2.離退休人員費(fèi)用支出按照國家規(guī)定的離退休費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)核定。
3.差旅費(fèi)支出應(yīng)按國家和省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)并參照企業(yè)上年的實(shí)際支出水平予以核定。
4.業(yè)務(wù)費(fèi)支出根據(jù)本部門業(yè)務(wù)范圍，按照上年實(shí)際發(fā)生數(shù)核定，原則上每人每年不得超過2000元。
5.機(jī)動車修理費(fèi)、燃料費(fèi)支出根據(jù)總機(jī)構(gòu)新舊車型，按每臺車輛每年不超過1 0000元予以核定；繳納的養(yǎng)路費(fèi)按上年實(shí)際上繳有關(guān)部門的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)核定。
6.折舊費(fèi)可比照企業(yè)固定資產(chǎn)單項(xiàng)折舊方法和規(guī)定的折舊年限進(jìn)行核定。
7.水電費(fèi)、供暖費(fèi)按上年實(shí)際發(fā)生數(shù)核定。
8.職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)分別按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的計(jì)稅工資總額的14％、1.5％、2％予以核定。
9.總機(jī)構(gòu)的大型會議費(fèi)，年初由總機(jī)構(gòu)作出會議計(jì)劃，報(bào)經(jīng)管理費(fèi)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核定批準(zhǔn)后執(zhí)行。對計(jì)劃外的臨時(shí)性會議須專項(xiàng)報(bào)管理費(fèi)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。超標(biāo)準(zhǔn)支出而未經(jīng)審批的，按管理費(fèi)結(jié)余處理。
四、管理費(fèi)的管理和審批
為了加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收繳、使用的監(jiān)督和審批管理，實(shí)行“年初核定，年終決算終審”的預(yù)[決]算審批管理制度。
1.提取管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)，必須在當(dāng)年2月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)[即審批稅務(wù)機(jī)關(guān)]申請，填報(bào)《總機(jī)構(gòu)收繳使用管理費(fèi)預(yù)算審批表》和《年度收繳管理費(fèi)計(jì)劃審批表》，并同時(shí)報(bào)送本部門上年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及有關(guān)文件。
2.審批稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后，確定應(yīng)提取管理費(fèi)的比例或金額。
3.審批稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，將《審批表》交當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，并送達(dá)企業(yè)總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)將稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的審批表抄送下屬企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)，作為企業(yè)稅前扣陳的依據(jù)。
4.總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的審批權(quán)限：省級企業(yè)總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)由省地稅局審批；總機(jī)構(gòu)下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)跨市、州經(jīng)營的，由省地稅局審批或省地稅局委托總機(jī)構(gòu)所在地的市、州地稅局審批；總機(jī)構(gòu)下屬企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)跨省經(jīng)營的，需經(jīng)省地稅局審核后，報(bào)國家稅務(wù)總局審批；其他企業(yè)總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)一律報(bào)市、州地方稅務(wù)局審批。
五、本規(guī)定從1997年1月1日起執(zhí)行。行政主管部門管理費(fèi)的提取仍按原辦法執(zhí)行。
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