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類 別：企業(yè)所得稅文 號：瓊財稅[1996]所字第620號頒發(fā)日期：1996-01-25
地 區(qū)：海南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
省地方稅務(wù)局，各市縣地方稅務(wù)局，洋浦地方稅務(wù)局：
根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1996]2O1號文件規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)特對加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用審核工作通知如下：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用原則上都應(yīng)據(jù)實扣除。除國家稅收法規(guī)（指條例、細(xì)則、財稅字、國稅發(fā)、國稅函發(fā)及省財稅廳（瓊財稅所字等文件）明確規(guī)定者外，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項費(fèi)用不允許計提準(zhǔn)備金（包括各種職業(yè)風(fēng)險準(zhǔn)備金）等，而應(yīng)在實際發(fā)生時據(jù)實扣除。對有關(guān)部門從會計核算、財務(wù)管理角度出發(fā)，批準(zhǔn)納稅人提取的管理費(fèi)等費(fèi)用的提取比例、標(biāo)準(zhǔn)，批準(zhǔn)提取的準(zhǔn)備金等，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用的依據(jù)。納稅人在年終申報納稅時，應(yīng)依稅法規(guī)定將多計的費(fèi)用或準(zhǔn)備金余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，不得以準(zhǔn)備金等形式結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度。對納稅人稅前扣除的各項費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)依據(jù)稅法規(guī)定對其合法性、真實性進(jìn)行審核。凡納稅人扣除費(fèi)用項目名不符實，或以準(zhǔn)備金等形式多扣除費(fèi)用，而在年終申報納稅時未作調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視其情節(jié)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
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