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類 別：企業(yè)所得稅文 號：湘地稅函[1996]259號頒發(fā)日期：1996-01-29
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
（1996 年12 月30 日，湘地稅函［1996 ］259 號發(fā)各地、州、市地方稅務(wù)局，省直屬分局）
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法〉的通知》（國稅發(fā)［1996 ］177 號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并作補充規(guī)定如下，請一并貫徹執(zhí)行。
一、省級總機構(gòu)管理費的提取，由省地方稅務(wù)局審核批準；同一地市的地市級總機構(gòu)管理費的提取，由同級地方稅務(wù)局審核批準；跨地市的地市級總機構(gòu)的管理費的提取，授權(quán)總機構(gòu)所在地地市地方稅務(wù)局審核批準，報省局備案。
二、對具有多級管理機構(gòu)的企業(yè)管理費計提，分別按預(yù)算級次審批，即多級管理機構(gòu)屬同一預(yù)算級次的，由總機構(gòu)所在地同級地稅機關(guān)統(tǒng)一審批，多級管理機構(gòu)分屬省、地（市）、縣（市）級預(yù)算管理級次的，由省、地（市）、縣（市）地方稅務(wù)局分別審批。
三、申請收取管理費的總機構(gòu)，應(yīng)在每年 8 月底前向主管地稅機關(guān)報送本辦法規(guī)定的有關(guān)資料。
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》的通知
（1996 年9 月27 日，國稅發(fā)［1996 ］177 號）
為了進一步規(guī)范和完善總機構(gòu)管理費審批制度，嚴格審批總機構(gòu)管理費稅前扣除，我們制定了《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。
總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強中央企業(yè)所得稅征收管理工作的意見〉的通知》（國稅發(fā)［ 1995 ］ 188 號）的精神，為強化征收管理職能，規(guī)范總機構(gòu)管理費在所得稅前的提取和扣除，特制定本辦法。
一、提取總機構(gòu)管理費的范圍
凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構(gòu)（以下簡稱總機構(gòu)），可以按照細則的有關(guān)規(guī)定，向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提取（分攤）總機構(gòu)管理費。具有多級管理機構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計提總機構(gòu)管理費。
不同時具備以上條件的，不得計提總機構(gòu)管理費。
二、審批總機構(gòu)管理費的原則
審批總機構(gòu)管理費要堅持可能與需要、節(jié)約與合理的原則。確定總機構(gòu)管理費的提取水平要考慮兩個因素。
（一）要能夠滿足總機構(gòu)開展經(jīng)營管理活動所必要的經(jīng)費支出；
（二）要本著節(jié)約、合理的精神，并考慮分攤企業(yè)的承受能力，確定管理費的支出。
年度管理費的提取一般可以上年實際性的管理費合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費用增減因素合理確定。
三、總機構(gòu)管理費的提取方式
考慮到不同企業(yè)的實際情況，管理費的提取方式可從以下三種形式中選擇一種：
（一）按銷售收入的一定比例；
（二）按確定的合理數(shù)額分攤到各企業(yè)；
（三）其他形式，如按資本金的數(shù)額按一定比例提取等。
提取方式一經(jīng)選擇后不應(yīng)變動。如果企業(yè)申請改變原有的提取方式，則必須提供詳細的說明報告，送交主管稅務(wù)機關(guān)審查，經(jīng)同意后方可變更。
按比例提取管理費的，原則上不能超過銷售收入的 2 ％。無論采取比例提取還是定額提取，都必須實行總額控制。
四、總機構(gòu)管理費的審批
管理費的提取，必須經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審核批準。總機構(gòu)及所屬企業(yè)是跨省（自治區(qū)、直轄市）的，其管理費的提取比例或數(shù)額，由國家稅務(wù)總局批準或授權(quán)總機構(gòu)所在地省（自治區(qū)、直轄市）稅務(wù)局審核批準，接受委托審批的，必須首先取得總局出具的委托書，未經(jīng)授權(quán)，不得擅自批準，分攤企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)也不予確認。總機構(gòu)及所屬企業(yè)在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，由所在省（自治區(qū)、直轄市）稅務(wù)局在地市稅務(wù)機關(guān)以上確定具體審批權(quán)限審批。
申報提取管理費的總機構(gòu)應(yīng)在每年 11 月底以前向主管稅務(wù)機關(guān)提供包括管理費匯集企業(yè)名單、提取額度、提取方式、上年分項管理費收支決算表、本年計劃提取數(shù)及分項費用增減情況和有關(guān)財務(wù)報表等詳細資料。
五、總機構(gòu)管理費的支出和審核
總機構(gòu)管理費的支出范圍應(yīng)嚴格限定在總機構(gòu)所發(fā)生的與其經(jīng)營管理有關(guān)的費用，其列支和扣除應(yīng)按照稅收法規(guī)、財務(wù)制度規(guī)定的標準執(zhí)行，與經(jīng)營管理無關(guān)的費用，如資本性支出、非工資獎勵性支出，不得列支扣除。主管稅務(wù)機關(guān)要加強對總機構(gòu)管理費使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點稽核范圍。
按比例提取總機構(gòu)管理費的，必須同時實行總額控制，在總額以內(nèi)的，可以據(jù)實使用；超過總額的，應(yīng)調(diào)整計算征收所得稅。
總機構(gòu)當(dāng)年提取的管理費有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定征收所得稅，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取比例或金額。
下屬企業(yè)和分支機構(gòu)支付給總機構(gòu)的管理費，應(yīng)當(dāng)提供總機構(gòu)出具的有稅務(wù)部門審定的管理費匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)征收機關(guān)審核后準予扣除，否則，不得在稅前扣除。
六、各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案并報總局備案。
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