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類 別：海關(guān)法規(guī)文 號：國務(wù)院令209號頒發(fā)日期：1996-02-02
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
總則
第一條
為了建立、健全海關(guān)稽查制度，加強海關(guān)監(jiān)督管理，維護正常的進出口秩序和當(dāng)事人的合法權(quán)益，保障國家稅收收入，促進對外貿(mào)易的發(fā)展，制定本條例。
第二條
本條例所稱海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)，對被稽查人的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿）、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進出口貨物進行核查，監(jiān)督被稽查人進出口活動的真實性和合法性。
第三條
海關(guān)對下列與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位實施海關(guān)稽查：（一）從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位；（二）從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)；
（三）經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；
（四）使用或者經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位；
（五）從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；
（六）海關(guān)總署規(guī)定的從事與進出口活動直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。
第四條
海關(guān)和海關(guān)工作人員執(zhí)行海關(guān)稽查職務(wù)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守被稽查人的商業(yè)秘密，不得侵犯被稽查人的合法權(quán)益。第二章 賬簿、單證等有關(guān)資料的管理
第五條
與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位所設(shè)置、編制的會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。
第六條
與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限，保管會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料。
報關(guān)單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料，應(yīng)當(dāng)自進出口貨物放行之日起保管3年。
第七條
與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整地記帳（賬）、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料，但是應(yīng)當(dāng)打印成書面記錄并依照本條例的規(guī)定完整保管。
第八條
與進出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)要求，報送有關(guān)進出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗和庫存情況的資料。第三章 海關(guān)稽查的實施
第九條
海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)監(jiān)管的要求，根據(jù)進出口企業(yè)、單位和進出口貨物的具體情況，確定海關(guān)稽查重點，制定年度海關(guān)稽查工作計劃。
第十條
海關(guān)進行稽查時，應(yīng)當(dāng)在實施稽查的3日前，書面通知被稽查企業(yè)、單位（以下簡稱被稽查人）。在特殊情況下，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進行稽查。
第十一條 海關(guān)進行稽查時，應(yīng)當(dāng)組成稽查組。稽查組的組成人員不得少于二人。
第十二條 海關(guān)進行稽查時，海關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)出示海關(guān)稽查證。
海關(guān)稽查證，由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā)。
第十三條 海關(guān)進行稽查時，海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第十四條 海關(guān)進行稽查時，可以行使下列職權(quán)：
（一）查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料；
（二）進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與進出口活動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物；
（三）詢問被稽查人的法定代表人、主要負責(zé)人員和其他有關(guān)人員與進出口活動有關(guān)的情況和問題；
（四）經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。
第十五條
海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，可以暫時封存其賬簿、單證等有關(guān)資料。采取該項措施時，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
海關(guān)對有關(guān)情況經(jīng)查明或者取證后，應(yīng)當(dāng)立即解除對賬簿、單證等有關(guān)資料的封存。
第十六條
海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，可以封存有關(guān)進出口貨物。
第十七條 被稽查人應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)稽查工作，并提供必要的工作條件。
第十八條 被稽查人應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)稽查，如實反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料，不得拒絕、拖延、隱瞞。
被稽查人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供記賬件、使用說明書及有關(guān)資料。
第十九條
海關(guān)查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所檢查時，被稽查人的法定代表人或者主要負責(zé)人員或其指定的代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀觯凑蘸ｊP(guān)的要求清點賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。
第二十條
海關(guān)進行稽查時，與被稽查人有財務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實反映被稽查人的有關(guān)情況，提供有關(guān)資料和證明材料。
第二十一條
海關(guān)稽查組實施稽查后，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提出稽查報告。稽查報告報送海關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被稽查人的意見。被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到稽查報告之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)。
第二十二條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稽查報告之日起30日內(nèi)，做出海關(guān)稽查結(jié)論并送達被稽查人。第四章 海關(guān)稽查的處理
第二十三條
經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅或者其他進口環(huán)節(jié)的稅收少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向被稽查人補征；因被稽查人違反規(guī)定少征或漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定追征。
被稽查人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依照海關(guān)法第三十七條第一款的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。
第二十四條
依照本條例第十六條的規(guī)定封存的有關(guān)進出口貨物，經(jīng)海關(guān)稽查排除違法嫌疑的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除封存；經(jīng)海關(guān)稽查認定違法的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)法行政處罰實施細則的規(guī)定處理。
第二十五條 經(jīng)海關(guān)稽查，認定被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管的行為的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)法行政處罰實施細則的規(guī)定處理。
第二十六條
經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)法行政處罰實施細則的規(guī)定處理。
第二十七條 海關(guān)通過稽查決定補征或者追征的稅款、沒收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款，全部上繳國庫。
第 十八條 被稽查人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議的，依照海關(guān)法第四十六條的規(guī)定處理。第五章 法律責(zé)任
第二十九條
被稽查人有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的取消其報關(guān)資格；對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款；
（一）向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實的；
（二）拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料的；
（三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的。
第三十條
被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿、單證等有關(guān)資料的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，取消其報關(guān)資格；對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。
第三十一條
海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)，或者利用職務(wù)上的便利，收受、索取被稽查人的財物，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。第六章
附則
第三十二條 本條例由海關(guān)總署組織實施。
第三十三條 本條例自發(fā)布之日起施行。
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