類 別：銀行法規文 號：財世字[1997]6號頒發日期：1996-02-04
地 區：全國行 業：全行業時效性：有效
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務院有關部委（貸款辦），中國農業銀行，中國投資銀行（西藏不發）：
為了進一步加強世界銀行貸款項目的會計核算，規范財務報告，保證項目的順利進行，我們對《世界銀行貸款項目財會管理暫行規定》（[1993]財世字第127號）“財務報告”部分進行了修改，現將《世界銀行貸款項目財務報告暫行規定》印發給你們，請遵照執行。執行中遇到的問題請及時報告財政部。
附件：《世界銀行貸款項目財務報告暫行規定》
一、總則
1.為了進一步規范世界銀行貸款項目的財務報告，在總結各級財政部門和有關項目單位執行《世界銀行貸款項目財會管理暫行規定》（[1993]財世字第127號）“財務報告”部分所遇到問題的基礎上，根據我國現行財會管理制度及“世界銀行貸款項目財務報告和審計指南”的要求，經我部世行司和會計司共同研究，特制定本規定。
2.本規定適用于中華人民共和國境內實施世界銀行貸款項目的項目單位。該規定所指財務報告的主體是世界銀行貸款項目。
3.項目管理部門應按規定期限向世界銀行報送經審計的財務報告和其他世行要求的財務報告。項目管理部門應在次年6月30日之前向財政部報送項目財務報告，基層項目單位財務報告的報送時間，由上級財政部門自行規定。需要逐級匯總的財務報告，由項目管理部門負責匯總上報。
4.本規定自頒布之日起執行。《世界銀行貸款項目財會管理暫行規定》（[1993]財世字第127號）中“財務報告”部分同時作廢。
5.本規定由中華人民共和國財政部負責解釋。
二、財務報告
1.項目單位對外報送的財務報告包括財務情況說明書和會計報表。
2.財務情況說明書的主要內容包括：
（1）項目情況；
（2）貸款（信貸）協定執行情況；
（3）配套資金落實情況；
（4）專用帳戶使用情況；
（5）匯率風險損益情況；
（6）往來款項結算情況；
（7）其他財務會計方面需要說明的問題。
3.會計報表的種類：
（1）資金平衡表（會世01表）；
（2）項目進度表（會世02表）；
（3）信貸協定執行情況表（會世03表）；
（4）貸款協定執行情況表（會世04表）；
（5）專用帳戶收支表（會世05表）。
三、會計報表格式和編制說明
（一）會計報表格式
（二）會計報表編制說明
資金平衡表（會世01表）
1.本表反映項目單位年末全部資金來源和占用情況。
2.本表“年初數”欄的數字，應根據上年末資金平衡表“期末數”欄內所列數字填列（其中“交付使用資產”有關項目不必填列）。如果本年度資金平衡表規定的各個項目的名稱和內容同上年度本表不一致，應對上年度末資金平衡表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。
3.本表資金占用方各項目的內容及“期末數”欄的填列方法：
（1）“項目支出合計”項目
“項目支出合計”項目，反映項目單位年末基本建設支出或其他支出余額。這項指標反映的數字包括兩部分內容：一部分是上年度轉入的在建工程支出數和其他項目支出數，另一部分是當年完成的全部基建支出與其他項目支出合計。本項目應根據本表“交付使用資產”、“在建工程”和“其他支出”項目的合計數填列。
（2）“交付使用資產”項目
“交付使用資產”項目，反映項目單位期末已經完成購置、建造過程，并經驗收合格交付或結轉使用單位的各項資產的實際成本總額。包括各種固定資產、為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具、家具等流動資產、無形資產和遞延資產的實際成本。
（3）“在建工程”項目
“在建工程”項目，反映項目單位期末各種在建工程成本的余額。本項目應包括建筑安裝工程投資支出，設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出。
（4）“其他支出”項目
“其他支出”項目，反映項目單位期末除基本建設以外的各項支出余額。
（5）“應收生產單位投資借款”項目
“應收生產單位投資借款”項目，反映實行基本建設投資借款的項目單位應向生產單位收取的基建投資借款。其中：
“應收生產單位世行貸款”項目，反映借入世界銀行貸款的項目單位應向生產單位收取的世界銀行他貸款。
（6）“撥付所屬投資借款”項目
“撥付所屬投資借款”項目，反映上級項目單位撥付所屬項目單位“統借統還”的投資借款。上級項目單位匯總報表時，該項數字應與“上級撥入投資借款”項目數字相互抵銷。其中：
“撥付所屬世行貸款”項目，反映上級項目單位撥付所屬項目單位的“統借統還”世行貸款。上級項目單位匯總報表時，該項數字應與“上級撥入世行貸款”項目數字相互抵銷。
（7）“器材”項目
“器材”項目，反映項目單位期末結存在庫、在途和在加工中的各項物資的實際成本，包括各種材料、設備、低值易耗品等，但不包括在庫的不需要安裝設備及工具、器具的實際成本，（該部分成本在“在建工程”項目中反映）。其中：
“待處理器材損失”項目，反映項目單位設備、材料的盤盈、盤虧及毀損。
（8）“貨幣資金”項目
“貨幣資金”項目，反映項目單位期末庫存現金、銀行結算戶存款、專用帳戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途資金和信用證存款等貨幣資金的合計數。
“專用帳戶存款”項目，反映項目單位期末專用帳戶存款的余額。
（9）“預付及應收款合計”項目
“預付及應收款合計”項目，反映項目單位期末各種預付和應收款項。包括預付備料款、預付工程款、預付大型設備款、應收世行貸款利息、應收世行貸款承諾費、應收世行貸款資金占用費、應收票據和其他應收款到期的利息。
“應收世行貸款承諾費”的項目，反映項目單位按照貸款信貸協定規定應收取的世界銀行貸款到期的承諾費。
“應收世行貸款資金占用費”項目，反映經財政部批準后，項目單位展期使用到期應償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾費資金而應收取的資金占用費。
（10）“有價證券”項目
“有價證券”項目，反映項目單位購買的國庫券等有價證券。
（11）“固定資產原價”項目
“固定資產原價”項目，反映項目單位自用的各種固定資產的原價。
（12）“累計折舊”項目，反映項目單位期末固定資產的累計折舊額。
（13）“固定資產凈值”項目
“固定資產凈值”項目，根據“固定資產原價”項目減“累計折舊”項目的余額填列。
（14）“固定資產清理”項目
“固定資產清理”項目，反映項目單位毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產凈值以及在清理過程中發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。
（15）“待處理固定資產損失”項目
“待處理固定資產損失”項目，反映項目單位在清查財產中發現的尚待批準處理的固定資產盤虧扣除盤盈后的凈損失。
4.本表資金來源方各項目的內容及“期末數”欄的填列方法：
（1）“項目撥款合計”項目
“項目撥款合計”項目，反映項目單位收到的各種項目撥款，包括中央和地方財政的預算撥款、地方主管部門和企業自籌資金撥款、進口設備轉帳撥款、器材轉帳款及捐贈款。其中：
“損贈款”項目，反映項目單位收到的其他單位或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資。
（2）“聯營撥款”項目
“聯營撥款”項目，反映項目單位收到投資單位以參股方式撥入的聯營投資撥款期末余額。
（3）“項目借款合計”項目
“項目借款合計”項目，反映項目單位為完成項目計劃按規定借入的各種項目建設投資借款和其他各種借款。其中：
“項目投資借款”項目，反映項目單位借入的各種投資借款的期末余額。
“世界銀行貸款”項目，反映項目單位實際使用的國際復興開發銀行、國際開發協會、技術合作信貸和聯合融資的貸款（包括為開設專用帳戶而從世行提取的貸款）。其中，“國際復興開發銀行”、“國際開發協會”、“技術合作信貸”和“聯合融資”應分別反映。
“國內借款”項目，反映項目單位借入的除世行貸款以外的各種投資借款。
“其他借款”項目，反映項目單位向銀行借入的除項目投資借款外的其他各種借款的期末余額。
（4）“上級撥入投資借款”項目
“上級撥入投資借款”項目，反映實行“統借統還”投資借款的項目單位收到上級項目單位撥入的項目投資借款。上級項目單位編制匯總會計報表時，該項目數字應與“撥付所屬投資借款”項目數字相互抵銷。其中：
“撥入世行貸款”項目，反映實行“統借統還”投資借款有項目單位收到上級項目單位撥入的世界銀行貸款。上級項目單位編制匯總會計報表時，該項目數字應與“撥付所屬投資借款”項目中，“撥付世行貸款”項目數字相互抵銷。
（5）“企業債券資金”項目
“企業債券資金”項目，反映項目單位收到的企業債券資金（包括債券本金和應計入工程成本的債券利息）期末余額。
（6）“待沖基建支出”項目
“待沖基建支出”項目，反映實行投資借款的項目單位當年完成的所有待沖銷的交付生產使用單位使用的資產價值。
（7）“應付款合計”項目
“應付款合計”項目，反映項目單位期末各種應付未付款項。包括應付器材款、應付工程款、應付世行貸款利息、應付世行貸款承諾費、應付世行貸款資金占用費、應付票據、應付福利費、其他應付款等。其中：
“應付世行貸款利息”項目，反映項目單位按照貸款／信貸協定規定應交未交的世行貸款利息。
“應付世行貸款承諾費”項目，反映項目單位按照貸款／信貸協定規定應交未交的世行貸款承諾費。
“應付世行貸款資金占用費”項目，反映經財政部批準后，項目單位展期使用到期應償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾費資金而應交未交的資金占用費。
（8）“未交款合計”項目
“未交款合計”項目，反映項目單位應交未交的各種稅金、基建收入、基建包干節余和其他款項。
（9）“上級撥入資金”項目。
“上級撥入資金”項目，反映項目單位收到投資單位（主管部門或企業）撥入的供項目單位組織和管理基本建設活動使用的資金。
（10）“留成收入”項目
“留成收入”項目，反映項目單位按規定從實現的基建收入和基建包干節余中提取的留歸項目單位使用的各種收入。
項目進度表（會世02表）
1.本表反映項目單位自項目開始建設起到本年年末止累計撥入，借入的基本建設資金以及這些資金的使用情況。編制本表是為了檢查項目概算執行情況，考核和分析投資效果，并為編制竣工決算提供資料。
2.本表各欄內容及填列方法：
（1）“項目內容”欄，反映項目內容和費用名稱，本欄應根據項目評估報告中所列項目內容和費用名稱逐行填列。
（2）“概算金額”欄，即評估金額，反映項目所需要的全部資金，本欄應根據項目評估報告中所列的評估金額逐行填列。
（3）“項目借（撥）款”欄，反映項目自開始建設起到本年年末止累計收到的借撥款額。本欄應根據上年度本表該欄數字和“世行貸款”“國內借款”、“企業債券資金”“國家撥款”、“聯營撥款”、“單位自籌資金”項目的本年累計發生額（扣除“以前年度撥款”、“待轉自籌資金撥款”、“預收下年度預算撥款”）合計填列。
“有償配套資金”包括“國內借款”、“企業債券資金”等。“無償配套資金”包括“國家撥款”、“聯營撥款”和“單位自籌資金”等。
（4）“項目支出”欄，反映自項目開始建設起到本年年末止累計完成購置、建造過程和正在購置、建造過程的各項資產和工程數額及其他項目支出。
（5）“已移交資產”欄，反映自項目開始建設起到本年年末累計完成購置、建造過程，并已交付生產使用單位的各項資產。其中：
“固定資產”欄，反映項目單位期末已經完成購置、建造過程并經驗收合格交付生產使用單位的各項固定資產的實際成本。
“流動資產”欄，反映項目單位期末已經完成購置并經驗收合格交付生產使用單位的不夠固定資產標準的工具、器具、家具等流動資產的實際成本。
“無形資產”欄，反映項目單位期末已經完成購置過程并經驗收合格單獨交付生產使用單位的土地使用權、專利權、專有技術等無形資產的實際成本。
“遞延資產”欄，反映項目單位在建設期間發生的并已單獨結轉生產使用單位的各項遞延資產的實際成本，如生產職工培訓費、樣品樣機購置費、農業開荒費用等。
（6）“在建工程”欄，反映項目單位期末各種在建工程成本的年末余額。根據“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”和“其他投資”科目的年末借方余額合計填列。
（7）“其他支出”欄，反映項目單位自項目開始建設起到本年年末止累計完成的其他支出。
信貸協定執行情況表（會世03表）
1.本表反映項目單位本年度和累計的國際開發協會信貸資金的支付情況。
2.本表各欄內容及填列方法：
（1）“核定分配金額”欄，反映項目單位使用國際開發協會信貸資金的承諾金額。本欄應根據《信貸協定》附件（一）中的類別和有關的轉貸協議分欄填寫。
（2）“本年度提款金額”欄，反映項目單位本年度國際開發協會信貸資金的使用情況。本欄應根據“世界銀行貸款”科目的有關明細科目的發生額分類別填列。
（3）“累計提款金額”欄，反映項目單位自項目開始建設起到本年年末止累計使用國際開發協會信貸資金的情況。本欄應根據上年度本表該欄數字和“世界銀行貸款”科目有關明細科目的本年累計發生額分類別合計填列。
貸款協定執行情況表（會世04表）
1.本表反映項目單位本年度和累計的國際復興開發銀行貸款的支付情況。
2.本表各欄內容及填列方法：
（1）“核定分配金額”欄，反映項目單位使用國際復興開發銀行貸款的承諾金額。本欄應根據《貸款協定》附件（1）中的類別和有關的轉貸協議分欄填寫。
（2）“本年度提款金額”欄，反映項目單位本年度國際復興開發銀行貸款的使用情況。本欄應根據“世界銀行貸款”科目的有關明細科目的發生額分別填列。
（3）“累計提款金額”欄，反映項目單位自項目開始建設起到本年年末止累計使用國際復興開發銀行貸款的情況。本欄應根據上年本表該欄數字和“世界銀行貸款”科目有關明細科目的本年累計發生額分類別合計填列。
專用帳戶收支表（會世05表）
1.本表反映項目單位本年度專用帳戶收支情況。
2.本表各項目內容及填列方法：
（1）“年初余額”項目，反映項目單位年初專用帳戶的期初余額。本項目應根據上年度專用帳戶的期末余額填列。
（2）“世界銀行補充”項目，反映項目單位本年度從世界銀行提取的貸款數。本項目應根據“專用帳戶”科目借方發生額的合計數填列。
（3）“利息收入”項目，反映專用帳戶的利息收入情況。
（4）“本年支付”項目，反映項目單位通過專用帳戶提取世界銀行貸款各類別資金的金額。本項目應根據“世界銀行貸款”科目的有關明細科目貸方發生額按類別分析填列。
（5）“利息支用”項目，反映專用帳戶的利息使用情況。
（6）“世界銀行回收”項目，反映世界銀行從專用帳戶回收的金額。本項目應根據世界銀行實際回收金額填列。
（7）“年末余額”項目，反映專用帳戶的年末余額。本項目應根據專用帳戶的期末余額填列。
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