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類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：晉國(guó)稅進(jìn)發(fā)[1997]1號(hào)頒發(fā)日期：1996-02-19
地 區(qū)：山西行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
各地、市國(guó)家稅務(wù)局，各出口企業(yè)：
為了加強(qiáng)出口退稅管理，正確貫徹出口退稅政策，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)及各地市主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)九六年的出口退稅進(jìn)行一次徹底的清算，現(xiàn)將有關(guān)具體工作通知如下：
一、清算范圍凡是在一九九六年一月一日至一九九六年十一月三十日出口并申報(bào)和辦理出口退稅的出口企業(yè)都要進(jìn)行徹底的清算，對(duì)清算中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和騙稅案件要一查到底，不至此限。
二、清算內(nèi)容出口企業(yè)要對(duì)一九九六年出口的貨物進(jìn)行全面、徹底的清算，要在檢查退稅憑證是否齊全，是否真實(shí)有效的基礎(chǔ)上逐筆、逐項(xiàng)對(duì)其出口貨物的數(shù)量，應(yīng)退稅出口貨物的創(chuàng)匯額、收匯額、進(jìn)項(xiàng)金額、應(yīng)退稅額、已退稅額、未退稅額、稅種、稅率、進(jìn)料加工應(yīng)抵稅款、出口貨物退關(guān)應(yīng)抵稅款、來(lái)料加工核銷等進(jìn)行清算，具體如下：
1、出口企業(yè)申報(bào)和辦理的出口退稅必須提供省局規(guī)定的有關(guān)憑證，凡應(yīng)當(dāng)提供而沒有提供的，應(yīng)視為單證不齊，不予退稅或扣回已退稅款。
2、對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口的退稅，各地要嚴(yán)格按照我局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般應(yīng)從當(dāng)月應(yīng)退稅款中先扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)所減免的稅款。凡沒有抵扣或沒有完全抵扣的，在清算期內(nèi)一律扣回；對(duì)不動(dòng)外匯的"進(jìn)料加工出口貨物"應(yīng)視為"來(lái)料加工"一律不予退稅，已退的稅款應(yīng)在清算期內(nèi)予以收回。
3、是否有運(yùn)往保稅區(qū)的貨物也申報(bào)或辦理了退稅，如有此類情況，一律不予退稅。
4、在年底前，為加快退稅進(jìn)度，對(duì)一部分已收匯未核銷的出口貨物也辦理了退稅。在清算期內(nèi)應(yīng)抓緊時(shí)間補(bǔ)辦核銷單，凡未補(bǔ)齊核銷單的，一律扣回已退稅款。
5、對(duì)退關(guān)貨物是否已按規(guī)定向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)并已抵扣回已退稅款，如未抵扣，一律在清算期內(nèi)全部抵扣。
6、對(duì)從福利企業(yè)和校辦工廠購(gòu)進(jìn)并出口的貨物，一定要核實(shí)清楚是否已按規(guī)定納稅，如發(fā)現(xiàn)是免稅貨物，一律扣回已退稅款。
7、對(duì)所中報(bào)的出口退稅是否嚴(yán)格按照《出口貨物征稅與退稅率對(duì)照表》上規(guī)定的稅率計(jì)算退稅，如未按規(guī)定執(zhí)行，一律在清算期內(nèi)糾正，多退少補(bǔ)。
8、對(duì)出口原高稅率和貴重貨物，仍應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部（國(guó)稅發(fā)[1992]79]的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，非指定企業(yè)出口原高稅率貨物和貴重貨物不得辦理退稅。
9、對(duì)屬于發(fā)函外調(diào)的出口貨物，必須按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的《出口貨物稅收函調(diào)規(guī)定》執(zhí)行，并要對(duì)其付款憑證及貨物的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，凡回函不符合要求的，一律不予退稅。
10、對(duì)出口企業(yè)出口從騙稅多發(fā)區(qū)購(gòu)進(jìn)的敏感貨物，并在廣東、九龍等海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物，無(wú)論是否有專用繳款書都要進(jìn)行全面的清查。即要查其提供的增值稅專用發(fā)票、報(bào)關(guān)單、結(jié)匯憑證是否起真實(shí)有效；有無(wú)偽造、涂改、非法購(gòu)買、真票假開和其他弄虛作假的現(xiàn)象，出口的貨物是否真實(shí)，有無(wú)虛增出口貨物數(shù)量、虛抬出口貨物收購(gòu)價(jià)格等情況。
三、清算時(shí)間各出口企業(yè)應(yīng)在三月底前，對(duì)本企業(yè)的出口退稅情況進(jìn)行全面的自查，并將自查報(bào)告書面報(bào)告其主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。各地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到出口企業(yè)自查報(bào)告后，應(yīng)在四月二十日前對(duì)出口企業(yè)逐戶進(jìn)行全面清算檢查，并將清算檢查的情況于四月底前書面報(bào)告省局，省局在接到直管企業(yè)的自查報(bào)告后，也將組織人員深入企業(yè)進(jìn)行清算，并于四月底前結(jié)束。
四、清算要求1、各地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)及企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要高度重視出口退稅的清算工作，要由一名分管領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。確保清算工作高質(zhì)量如期完成。如發(fā)現(xiàn)弄虛作假的，將按《出口貨物退（免）稅管理辦法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》中有關(guān)規(guī)定處理。
2、出口企業(yè)自查結(jié)束后，我們根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，不再受理一九九六年的出口退稅申請(qǐng)。
表一：一九九六年度出口退稅清算（略）
山西省國(guó)家稅務(wù)局
一九九七年一月二十日
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)