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類 別：綜合稅收政策文 號(hào)：新地稅一字[1997]012號(hào)頒發(fā)日期：1996-02-23
地 區(qū)：新疆行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
最近，北京、天津、大連等地的稅務(wù)局提出，外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)從事居間介紹、代理等服務(wù)業(yè)務(wù)取得的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)和報(bào)酬（以下簡(jiǎn)稱收入）的情況比較復(fù)雜，以什么條件分別適用按實(shí)際申報(bào)、核定收入或所得及以其經(jīng)費(fèi)支出額換算收入三種不同的計(jì)算征稅方法。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：
一、凡常駐代表機(jī)構(gòu)能提供簽訂的合同、傭金率等全部資料、憑證，并且建有帳冊(cè)，進(jìn)行財(cái)務(wù)收支和成本費(fèi)用核算，其中，境外費(fèi)用支出部分還能夠提供當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師證明的，經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意，可以按其申報(bào)的實(shí)際收入額和所得額計(jì)算征稅。
二、常駐代表機(jī)構(gòu)如果僅能提供在中國(guó)境內(nèi)從事居間介紹、代理等服務(wù)簽訂的全部合同資料，但合同中沒(méi)有載明傭金金額（或者屬于同一常駐代表機(jī)構(gòu)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)合同，其中一部分合同載明傭金金額，一部分合同沒(méi)有載明傭金金額），不能提供準(zhǔn)確的證明文件和正確申報(bào)收入額的；或者不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可以核定其收入額或所得額計(jì)算征稅。
三、對(duì)某些外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)客戶、其他企業(yè)從事居間介紹、代理等服務(wù)業(yè)務(wù)，或?yàn)槠淠腹炯捌渌鶎俑髯庸荆ㄖ苯游稍摮ｑv代表機(jī)構(gòu)的公司除外）提供服務(wù)，不能提供有關(guān)合同、協(xié)議書等資料、憑證，據(jù)以正確申報(bào)收入額的；或者常駐代表機(jī)構(gòu)不能提供準(zhǔn)確的證明文件，區(qū)分其是自營(yíng)商品貿(mào)易還是代理商品貿(mào)易的，可由常駐代表機(jī)構(gòu)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，逐級(jí)報(bào)稅務(wù)總局批準(zhǔn)，以其經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)算征稅。
（財(cái)政部稅務(wù)總局1986年3月3日（86）財(cái)稅外字第055號(hào)通知，自治地方稅務(wù)局1997年1月24日新地稅一字〔1997〕012號(hào)通知轉(zhuǎn)發(fā)）
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