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類 別：企業(yè)所得稅文 號：魯?shù)囟愔惫茏諿1997]1號頒發(fā)日期：1996-02-26
地 區(qū)：山東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
省直各部門、各大企業(yè)：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按年計算，按季或按月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。結(jié)合稅收征管改革，對19 96年度省級企業(yè)所得稅匯算清繳實行以企業(yè)自核自繳、自行申報為基礎(chǔ)的匯繳改革。現(xiàn)將有關(guān)具體問題通知如下：
一、匯繳范圍、時間省直各部門舉辦及所屬的國有企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織均應(yīng)按規(guī)定到省地稅局直屬分局（以下簡稱我局）進行1996年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
1996年度企業(yè)所得稅自核自繳、自行申報的期限為97年2月底，各納稅人必須在2月底前將自行匯繳結(jié)果向我局進行匯繳納稅申報，對個別按期申報確有困難的企業(yè)，經(jīng)我局批準，可延期申報；逾期未申報又未經(jīng)批準的，按征管法有關(guān)規(guī)定予以處罰。
二、納稅人自核自繳、自行申報納稅人年終決算后，應(yīng)在企業(yè)決算利潤總額的基礎(chǔ)上，依據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，并將應(yīng)繳稅款全年統(tǒng)算，扣除已交所得稅，得出年終匯算清繳應(yīng)繳（退）所得稅，并按規(guī)定時間辦理稅款納稅（或退抵）手續(xù)。
納稅人通過自行匯繳，正確、完整地填寫企業(yè)所得稅納稅申報表、納稅調(diào)整表等各項指標，并對申報內(nèi)容的真實性、納稅調(diào)整及稅款計算的準確性和申報資料的完整性負法律責任。稅務(wù)機關(guān)受理申報時，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)申報表中資料不全或有漏項等問題，有權(quán)督促納稅人在申報期內(nèi)進行更正。納稅人拒不更正的，自負法律責任。
按規(guī)定享受減稅、免稅和稅前彌補虧損的，納稅人應(yīng)書面提出申請，并認真填寫企業(yè)所得稅減稅、免稅申報表、企業(yè)稅前彌補虧損申報表，一并上報我局，待審核批準后方可進行匯算清繳。
納稅人也可根據(jù)需要委托社會中介機構(gòu)進行代理申報。納稅人應(yīng)向代理機構(gòu)如實提供財務(wù)會計報表及有關(guān)資料，代理機構(gòu)應(yīng)依照稅收政策法規(guī)的有關(guān)規(guī)定準確進行稅收調(diào)整，做到如實申報。對申報不實的，一經(jīng)查出，稅務(wù)機關(guān)對納稅人處以補稅、罰款；對代理機構(gòu)依據(jù)《稅務(wù)代理試行辦法》予以行政處罰。
三、稅務(wù)機關(guān)進行匯繳檢查企業(yè)自行匯繳申報工作結(jié)束后，我局將對企業(yè)自核自繳、自行申報情況進行全面檢查，主要審查企業(yè)年度納稅申報表和財務(wù)決算報表，核實企業(yè)計稅所得額。
對納稅項目重點審查其應(yīng)計收入和計稅工資、管理費、業(yè)務(wù)招待費、福利費列支及虧損補貼、減免稅返還的處理等與計稅所得額關(guān)系較大的項目。通過匯繳檢查出的問題，將按征管法有關(guān)規(guī)定處理。
以上請各部門、企業(yè)迅速轉(zhuǎn)知所屬（轄）企業(yè)、單位執(zhí)行。
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