類 別：增值稅文 號：晉國稅流一發[1997]5號頒發日期：1996-04-02
地 區：山西行 業：其他時效性：有效
晉中地區國家稅務局：
你局地國稅流發[1996]第051號請示悉。關于鐵路工附業單位恢復征稅后期初存貨已征稅款抵扣問題，現明確如下：
一、為簡化核算，對屬于一般納稅人尚未計提期初存貨已征稅款的鐵路工附業單位，1996年6月1日至12月31日不計算抵扣期初存貨已征稅款，按下列公式計提1997年年初期存貨已征稅款余額后，從97年起實行按比例分期抵扣的辦法。1997年初期初存貨已征稅款余額＝1995年初（94年底）的存貨的實際采購成本×扣除率×70％
二、計提的期初存貨已征稅款，應根據會計制度的規定，從期初存貨所在的會計科目轉入"待攤費用－期初進項稅額".經稅務機關批準抵扣時，計算本期抵扣稅額，按規定進行會計處理。
三、對屬于小規模納稅人的鐵路工附業單位，按6％征收率計征增值稅，不得計算抵扣進項稅額。
山西省國家稅務局
一九九七年三月三日
津公網安備12010202000755號