類 別：企業會計文 號：蘇國稅發[1997]第199號頒發日期：1996-05-21
地 區：江蘇行 業：全行業時效性：部分失效
各省轄市國家稅務局，常熟市國家稅務局，蘇州工業園區、張家港保稅區國家稅務局：
為更好地貫徹國家稅務總局國稅發（1995）211號《關于印發〈城市信用合作社財務管理實施辦法〉的通知》（以下簡稱《實施辦法》）精神，結合我省實際情況，補充通知如下：
一、《實施辦法》的適用范圍為經中國人民銀行批準成立的城市信用合作社、城市信用合作社聯合社、城市合作銀行和金融服務社（以下簡稱信用社）。
二、各信用社必須認真貫徹執行《實施辦法》，建立健全企業內部財務管理制度，做好財務會計核算的基礎工作，如實反映企業財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯。
三、信用社必須按《金融企業會計制度》規定設置和使用會計科目，并根據會計科目設置總帳、明細帳、輔助帳，編制和報送財務報表（包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表、附表及會計報表附注和財務情況說明書）。
信用社應當根據登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到數據真實、計算準確、內容完整、報送及時。年度報表上報時，應附注冊會計師的查帳報告。報表的報送時間為年度終了后兩個月內。
各縣、市國家稅務局應對審核無誤的報表，逐級匯總，并于年度終了后三個月內上報省國家稅務局。
信用社采用計算機進行會計核算的，應當在使用前將其軟件程序和使用說明書及有關資料報送市、縣國家稅務局備案。
信用社能夠通過計算機正確、完整計算其收入、成本、費用和利潤的，其計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計帳簿、應當按年度打印，裝訂成冊，并完整保存；會計記錄不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入、成本、費用和利潤的，應當另行建立手工總帳與有關明細帳。
四、信用社的財務收支要遵循權責發生制的原則（另有規定者除外）進行財務會計核算。根據財政部、國家稅務總局財稅字（1996）79號通知精神，對信用社在納稅年度內少提、少計各類費用、折舊、準備金，造成虛假利潤、稅前未作扣除等情況，作為權益自動放棄，且以后年度不得將補提、補計的費用等在稅前扣除。
五、信用社固定資產可按照單價在2000元以上，使用年限在一年以上的標準掌握，并應嚴格按照固定資產的標準、計價原則進行核算、管理，建立健全固定資產日常管理的各項基礎工作，實行歸口分級管理，每年要結合年終財會決算對固定資產進行全面盤點、清查，做到帳、卡、物相符，遇有特殊情況應隨時盤查。
六、固定資產的盤盈，可分別按下列情況進行處理：
（一）盤盈的固定資產中屬已按規定在成本中列支的，應另設固定資產備查帳簿進行管理，不應作為固定資產盤盈。
（二）屬擠占成本購建的固定資產，應作為盤盈計入營業外收入，同時增加固定資產。
七、固定資產盤虧、毀損及提前報廢損失，應查明情況、分析原因，分清責任，造列清冊及時處理。固定資產的凈損失的處理，應由信用社在年度終了前提出書面申請，填報《財產損失審批表》（附表一），連同資產盤存明細資料及有關證明各一式四份，按下列權限逐級審批后列入當年損益。
（一）信用社固定資產盤虧、毀損、報廢凈損失（為剔除責任人和保險公司的賠款后的數額）全年總額在5萬以下的，由聯社或合作銀行審批，并報縣（市）國家稅務局備案；5萬元以上（含5萬元，下同）至10萬元以下的，由聯社或合作銀行審核，報縣（市）國家稅務局審批；10萬元以上至50萬元以下的，逐級報省轄市國家稅務局審批；超過50萬元（含）以上的，逐級報省國家稅務局審批。
（二）對屬于經批準已在成本中列支的固定資產的盤虧、毀損、報廢損失，不再計入營業外支出，報省轄市國家稅務局審批后，直接沖減固定資產備查帳簿中的有關資產；毀損、報廢資產的凈收入計入營業外收入。
八、固定資產折舊一般采用平均年限法和工作量法。對技術進步較快或使用壽命受工作環境影響較大的電子計算機、ATM自動存（取）款機等固定資產，報經縣（市）國家稅務局審批后，可采用雙倍余額遞減法或年數總和法加速折舊。
九、信用社發生的現金資產的損溢，要及時處理。對現金資產發生多缺，屬于責任事故，實行長款（帳）歸公，短款（帳）自賠，不準長款寄庫，短款虧庫，不準以長補短。屬于應由信用社報損的，確系無法追回的款項，經董事會或理事會批準，并報主管國稅機關備案后計入營業外支出。已由司法機關立案審理的還需要由司法機關提供有關證明。
十、信用社按職工工資總額的2.5%計提職工教育經費。主要用于在職職工的文化教育、業務技術培訓，不得挪作它用。
十一、信用社應按國家規定計提應付利息，除活期存款外，其實際支付給債權人的利息，應在"應付利息"帳戶中列支，不得直接計入成本。
十二、信用社可按工資總額的1%計提待業保險基金。
十三、信用社在安全防衛費中列支的監視裝置包括攝像頭、錄像機、畫面分割器、監視屏控制臺、線路及安裝費用等。防護門窗使用防彈玻璃可據實列支。
信用社經縣、市國家稅務局批準，可在研究開發費中列支為開發新業務、新技術所購置的單臺價值在5萬元以下的專用設備。
十四、信用社向聯社等上級管理部門（不包括財產所有權的部門和單位）上交的行政管理費或總機構管理費，在不超過全年營業收入（包括金融機構往來利息收入）2%以內準予稅前列支。如遇特殊情況，需提高提取比例的，應報省國家稅務局批準。上級管理部門籌集使用管理費實行預決算辦法。每年2月底以前向市、縣國稅機關報送《管理費年度預（決）算審批表》（附表二），經批準后實施。管理費當年有結余的，可結轉下年度使用，但應核減下年度管理費的數額。管理部門收取的管理費主要用于對信用社管理的日常費用開支和管理部門必要的行政經費開支，如用于購置固定資產的，必須報經省國家稅務局批準。
管理費的開支范圍主要包括：業務宣傳費、印刷費、業務招待費、電子設備購置及運轉費、保險費、郵電費、外事費、職工工資、職工福利費、職工培訓及教育費、工會經費、勞動保護費、勞動保險及待業保險費、公雜費、差旅費、水電費、會議費、租賃費、修理費、取暖及降溫費、勞動競賽費以及經省國家稅務局授權批準的其他支出。
實行由統一法人核算、繳納企業所得稅的城市合作銀行，不得籌集管理費。
十五、信用社宣布終止，成立清算機構時，主管國稅機關應當參與清算。
本通知自一九九七年一月一日起執行。過去所發文件與本通知有抵觸的，以本通知為準。
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