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類 別：內(nèi)控政策文 號：煤審綜字[1998]第6號頒發(fā)日期：1997-02-20
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè)時效性：有效
第一條 為了規(guī)范審計復核工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)審計署《審計機關關于審計復核工作的規(guī)定》，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱審計復核，是指煤炭審計機構的專兼職復核人員對審計報告、審計意見書、審計決定下達前進行審查，并提出意見的行為。
本規(guī)定所稱審計意見書、審計決定均為代擬稿。
第三條 煤炭內(nèi)部審計機構根據(jù)實際情況，確定本機構需要復核的審計報告、審計意見書、審計決定。
第四條 煤炭內(nèi)部審計機構應當配備專兼職復核人員。
第五條 煤炭內(nèi)部審計機構專兼職復核人員應當履行下列職責：
（一）審查審計報告、審計意見書、審計決定，提出書面復核意見；
（二）指導下級煤炭內(nèi)部審計機構的復核工作；
（三）了解、研究審計復核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地向本機構領導提出改進內(nèi)部審計執(zhí)法工作的建議。
第六條 專兼職復核人員根據(jù)審計組認定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復核審計報告、審計意見書、審計決定。
第七條 專兼職復核人員應當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核：
（一）與審計事項有關的事實是否清楚；
（二）收集的證明材料是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；
（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令是否正確；
（四）審計評價意見是否恰當；
（五）定性是否準確，處理、處罰意見或建議是否適當；
（六）審計程序是否符合規(guī)定。
第八條 審計組應當向?qū)＜媛殢秃巳藛T提交下列材料：
（一）審計報告、審計意見書、審計決定；
（二）審計工作底稿及證明材料；
（三）被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面意見；
（四）審計組對被審計單位意見的說明；
（五）使用的法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令；
（六）專兼職復核人員要求提供的其他材料。
第九條 專兼職復核人員在復核過程中，發(fā)現(xiàn)審計報告、審計意見書、審計決定中的主要事實不清、證據(jù)不充分的，應當通知審計組限期補正。
第十條 專兼職復核人員對審計報告、審計意見書、審計決定復核后，分別提出以下復核意見：
（一）審計程序符合規(guī)定、主要事實清楚，證明主要事實的證據(jù)確鑿，定性意見準確，處理、處罰意見適當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議恰當?shù)模岢隹隙ㄐ砸庖姡?/p>
（二）經(jīng)過補正主要事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；
（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；
（四）定性意見不準確，處理、處罰意見不適當，審計評價和提出審計建議的意見不恰當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤的，提出修改意見；
（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進建議。
第十一條 專兼職復核人員對審計報告、審計意見書、審計決定復核后，應當提出書面復核意見。
書面復核意見應當載明下列內(nèi)容：
（一）復核的審計報告、審計意見書、審計決定的名稱；
（二）復核意見；
（三）提出書面復核意見的日期。
書面復核意見由復核人員署名。
第十二條 專兼職復核人員應當自收到審計報告復核材料之日起5日內(nèi)或收到審計意見書、審計決定復核材料之日起3日內(nèi)提出復核意見。特殊情況下，提出復核意見的時間可以適當延長。但提出審計報告復核意見最長不得超過10天，提出審計意見書、審計決定復核意見最長不得超過5天。
復核期間遇有節(jié)假日的，復核時間依據(jù)節(jié)假時間順延。
遇有本辦法第九條規(guī)定的情形時，補正的時間不包括在復核時間內(nèi)。
第十三條 復核終結后，專兼職復核人員應當將書面復核意見連同審計復核材料報送煤炭內(nèi)部審計機構負責人和單位行政主要負責人。
第十四條 書面復核意見應當歸入審計檔案。
第十五條 本規(guī)定由煤炭工業(yè)部審計局負責解釋。
第十六條 本規(guī)定自1998年1月1日起施行。
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