類 別：外匯法規文 號：頒發日期：2004-09-24
地 區：山東行 業：全行業時效性：有效
各市國家稅務局、地方稅務局，外匯管理局各中心支局（不發青島）：
現將《國家稅務總局 國家外匯管理局關于個人財產對外轉移提交稅收證明或者完稅憑證有關問題》（國稅發[2005]13號，以下簡稱《通知》）轉發你們，并就有關問題明確如下，請遵照執行。
一、個人財產對外轉移的適用范圍
個人財產對外轉移包括移民財產轉移和繼承財產轉移。移民轉移是指從中國內地移居外國或者赴香港特別行政區、澳門特別行政區定居的自然人，將其在取得移民身份之前在境內擁有的合法財產變現，通過外匯指定銀行購匯和匯出境外的行為。繼承轉移是指外國公民或香港特別行政區、澳門特別行政區居民將依法繼承的境內遺產變現，通過外匯指定銀行購匯和匯出境外的行為。
二、申請人申請開具稅收證明，應按其收入或財產的不同類別、來源，向收入來源地或者財產所在地國家稅務局、地方稅務局分別提出。
三、稅收證明的開具范圍
（一）國家稅務局負責開具以下稅收證明：
1、個人儲蓄存款利息所得稅；
2、個人在中國境內銷售貨物或提供應稅勞務，應征收或減免的增值稅；
3、其他應由國稅機關負責征收或減免的稅種。
（二）地方稅務局負責開具以下稅收證明：
1、個人所得稅（個人儲蓄存款利息所得稅除外）；
2、個人銷售不動產應征收或減免的營業稅；
3、個人轉讓無形資產應征收或減免的營業稅；
4、其他應征收或減免的地方稅收。
四、申請人申請開具稅收證明，需向所在地稅務機關提交以下材料：
1、申請人個人身份證或其他有效證件原件及復印件；
2、書面申請。內容包括：申請財產轉移的原因；財產收入來源和財產變現的詳細說明等；
3、代扣代繳單位報送的含有申請人明細資料的《扣繳個人所得稅報告表》復印件；
4、《個體工商戶所得稅年度申報表》、《個人承包承租經營所得稅年度申報表》原件及復印件，有關合同、協議原件和復印件；
5、取得有關所得的憑證、有關合同、協議原件和復印件；
6、申請人發生財產變現的，應當提供交易合同、發票原件和復印件；
7、稅務機關要求報送的其他有關資料。
委托他人辦理申請開具稅收證明或者完稅證明的，應提供委托代理協議和代理人身份證明。
五、稅務機關開具《稅收證明》的工作流程
（一）資料的受理和初審
各主管稅務機關辦稅服務廳負責受理申請人的申請，并對申請人提交的申請資料進行受理和初審。申請人資料齊全的，應予以受理。稅務工作人員應對申請人報送的資料進行核對，所報資料內容一致的將原件退還申請人；資料不齊全的，主管稅務機關應要求申請人進行補正，待申請資料補正后再予以受理。
（二）資料的復核
主管稅務機關對已受理的申請，應及時移交縣級或縣級以上的稅務機關，縣級或縣級以上稅務機關應對以下幾個方面進行審核：
1、提供資料是否真實、合法、完整；
2、申請開具稅務憑證項目是否符合要求；
3、根據現行稅法，該項目是否應征稅或免稅；
4、提供的征稅、免稅資料是否符合法律法規的規定；
5、有關數據計算是否準確；
6、縣級或縣級以上稅務機關認為需要審核的其他方面。
（三）稅收證明的開具
縣級或縣級以上國家稅務局、地方稅務局負責《稅收證明》的開具。申請人所提供資料齊全、符合規定、已完稅的，稅務機關應及時開具稅收證明；需要調查核實的，應自受理之日起至調查核實后15個工作日內開具稅收證明。《稅收證明》一式三份，申請人、稅務機關和外匯管理部門各一份。
（四）稅收證明資料的管理
縣級或縣級以上稅務機關應建立個人財產對外轉移稅收證明開具情況臺賬，及時登記開具稅收證明的日期、申請人、開具稅收證明編號、入庫稅額、入庫憑證號碼、減免稅額、減免稅文件編號等情況。
縣級或縣級以上稅務機關應及時將開具稅收證明存根聯、申請人申請等有關資料整理歸檔，妥善保管。
六、其他問題
1、申請人丟失并申請補開稅收證明的，要提供相應的證明材料，主管稅務機關應協助查證。經查證屬實的，主管稅務機關可將《稅收證明》稅務機關留存聯復印并加蓋公章予以證明。
2、國、地稅稅務機關要加強溝通和協作，建立開具《稅收證明》信息的定期交換制度，共同防范國家稅收的流失。
各市國家稅務局、地方稅務局、外匯管理部門在執行中遇到的問題，要及時向省國家稅務局、省地方稅務局、省外匯管理部門反映。
頒布時間： 2005-08-25
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