考點二：稅收制度的構成要素★★
（一）稅收制度的基本要素
（1）納稅人亦稱納稅義務人或納稅主體，是指稅法上規定直接負有納稅義務的單位和個人，它規定了稅款的直接承擔者。
（2）征稅對象亦稱征稅客體，指對什么征稅，即國家征稅的標的物。它規定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區別于另一種稅的主要標志。
（3）稅率是應納稅額與征稅對象數額（量）之間的法定比例，是計算稅額和稅收負擔的尺度，體現征稅的程度，是稅收制度的中心環節，是稅收制度中最活躍、最有力的因素。
（二）稅收制度的其他要素
其他要素 | 具體內容 | |
納稅環節 | 按照納稅環節的多少，可分為一次課征制、兩次課征制和多次課征制 | |
納稅期限 | 按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等 | |
減稅免稅 | 稅基式減免 | 包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等 |
稅額式減免 | 包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等 | |
違章處理 | 主要有加收滯納金、處以罰款、通知銀行扣款、吊銷稅務登記證、移送司法機關追究刑事責任等 | |
下列減免稅方式中，屬于稅基式減免的是（ ）。
A.減半征收
B.核定減免率
C.全部免征
D.免征額
【答案】D
【解析】稅基式減免是通過直接縮小計稅依據的方式實現的減稅免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等。
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